财政总预算会计2.pptVIP

第二部分 财政总预算会计 第一章 财政资产 第一节 财政性存款 一、财政性存款的管理 1、概念P336 指财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 2、管理原则P337 （1）集中资金，统一调度。 (2)严格控制存款开户。 (3）根据核定的年度预算或季度分月计划拨付 资金，不得办理超预算、无计划的拨款。 （4）转账结算，不提现金。 （5）在存款余额内支取，不能透支。 二、核算 1、国库存款 核算内容 账户结构（丁字帐） 常见业务 核算各级总预算会计在国库预算资金的存款 按一般预算和基金预算存款进行明细核算 国库存款——一般预算存款 国库存款——基金预算存款 账户结构 国库存款 增加数 减少数 结存数 常见业务P338例题 2、其他财政存款 核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目的各项财政性存款。 包括①财政周转金②未设国库的乡镇财政存在专业银行的预算资金③财政部门指定存入专业银行的专用基金存款 　　　　　　　其他财政存款 ①财政周转金增加　　　　　 ① 减少数 ②未设国库的乡镇财政 存在专业银行的预算资金 存款增加 ③财政部门指定存入专 业银行的专用基金存款增加 　　　实际结存数 常见业务P３３９例题 例1 某市财政局收到省财政厅专用基金拨款44000，存入专业银行。 借：其他财政存款 44000 贷：专用基金收入 44000 例2 某市财政局收到国库报来的预算收入日报表，列明基金预算收入10000。 借：国库存款 10000 贷：基金预算收入 10000 该笔资金按财政部规定转存专业银行 借：其他财政存款 10000 贷：国库存款 10000 转存后，开支该基金时 借：基金预算支出 10000 贷：其他财政存款 10000 （专用基金比照办理） 3、在途款 概念P340 核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。 核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要本帐户过度处理的资金数 在途款 ①决算清理期收到属 ① 冲减在途款 上年度收入 ②收回属上年度拨款 或不应在上年度列支的 款项 常见业务P340例题 第二节 有价证券 1、有价证券 概念 P341 管理原则341 核算内容 核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买的有价证券. 有价证券 购入有价证券 兑付本金 实际结存数 常见业务P342 第三节 暂付及应收款项 属往来结算中形成的债权 包括:财政上下级之间形成的债权 -----与下级往来 财政与预算单位发生的债权 -----暂付款 1、暂付款 核算各级财政借给所属预算单位临时急需款项 管理要求：本科目应及时清理、结算， 或者转为对预算单位的拨款，或者转为预算支出。年终原则上清理完毕无余额。? 帐户结构 　①借出款项目 ① 收回 　 　 ②转作预算支出 常见业务P３４４ 2、与下级往来 　　　财政总预算在年度收支过程中有可能在某个时期出现支出大于收入的情况，此时可动用预算周转金（为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款设置的周转金） 动用了预算周转金预算收支仍不平衡，下级可向上级申请短期借款，上级财政也可向有结余的下级财政借款。 为核算上下级之间的往来款项，在资产类设“与下级往来”，在负债类设“与上级往来” 二者都是双重性质科目。 管理要求：本科目应及时清理，不得长期挂帐。 核算内容