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第三章　税收法律制度 　　 第一节　税收概述★（5个考点）　　第二节　主要税种（12个考点）　　第三节　税收征管★（15个考点） 第一节　税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1.概念和作用（了解） （二）税收的特征　　1.强制性。　　2.无偿性。　　3.固定性。 （三）税收的分类　　★1.按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。 （1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。(多选） （2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税等）。 （3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、城市房地产税等）。 （4）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车船税等）。 （5）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。　　（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税）。 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税——关税和消费税等。　　（2）地方税——屠宰税和筵席税等　　（3）中央与地方共享税——增值税和资源税等。 4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系（了解) （二）税法的分类　　☆1.按照税法的功能作用的不同——税收实体法和税收程序法。 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同——国内税法、国际税法、外国税法。　　★3.按照税法法律级次划分——税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。 （1）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《税收征收管理法》、《个人所得税法》等。　　（2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》等。　　（3）税收行政规章——由国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）制定的具体实施办法、规程等。　　包括国务院税务主管部门制定的税收部门规章和地方政府制定的税收地方规章。如《发票管理办法》、《税务稽查规程》、《增值税暂行条例实施细则》、《房产税实施细则》等。 　 （4）税收规范性文件——省以下（含本级）各级税务机关依照法制定并发布的。 　 （三）税法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。是区别一种税与另一种税的重要标志。 3.征税对象（纳税对象）——征税的目的物，也是缴纳税款的客体。（ 消费税条例规定的应税消费品） 4.税目——纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等l4个税目。但不是所有的税种都规定税目。 5.税率——我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率等。 6.计税依据——类型（从价计征、复合计征 、从量计征） 10.减免税——减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。 起征点，是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。免征额，是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。 第二节　主要税种 一、增值税　　（一）概念与分类　　1.概念　　★增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。 2.分类——根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。★我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 （二）增值税一般纳税人（需要认定）（简单看看） （三）增值税税率★　　增值税的税率分为三档：基本税率17%、低税率13%、零税率。(各档使用范围简单看看) （四）一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额　　1.销项税额=销售额×税率 2.销售额为不含增值税的销售额和价外费用 销售额=含税销售额/(1+税率） 3.进项