行政单位负债、净资产和收入的核算.pptVIP

第十一章 行政单位负债的核算 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入等。 第十一章 行政单位负债的核算 行政单位负债具有以下几个特征： 1、负债是指已经发生，并在未来一定时期内必须偿付的经济义务； 2、负债是可用货币计量的，有确切的或可预计的金额； 3、负债有确切的债权人和偿还期限； 4、行政单位的负债的债权人主要是国家财政，如应缴预算款、应缴财政专户款； 5、行政单位负债一般以国家财政法律、法规、规章约束为前提； 6、行政单位负债一般不存在债权人放弃债权的情况。 第十一章 行政单位负债的核算 第一节 应缴预算款 第二节 暂存款 第三节 应缴财政专户款 第一节 应缴预算款 一、应缴预算款的内容 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应上缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款及没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款以及其他应缴预算的资金。 第一节 应缴预算款 二、应缴预算款的管理 应缴预算款的具体管理要求是：积极组织，存入银行；不得分成、提留、坐支、挪用、更不得转为单位或部门的小金库；应及时足额上缴。 第一节 应缴预算款 三、应缴预算款的核算 为了核算和监督应缴预算款的收交情况，行政单位要设置负债类总账账户“应缴预算款”。 （1）某单位收到应缴预算款时 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）上缴应缴预算款时 借：应缴预算款 贷：银行存款。 第一节 应缴预算款 本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。 本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。 例：P167 第二节 暂存款 一、暂存款核算的主要内容 暂存款是行政单位在公务活动中与其他单位或个人发生的预收、应付、代管等待结算债务。 包括临时性暂存款和应付未款项。 第二节 暂存款 二、暂存款的账务处理 １．设置负债类总账科目“暂存款” ２．收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记、银行存款”、“现金”等科目。 本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。 ３．本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。例：P169 第三节 应缴财政专户款 一、应缴财政专户款的内容 应缴财政专户款是各行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。 第三节 应缴财政专户款 应缴财政的预算外资金包括的内容（P167） （1）法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等； （2）国务院或省级人民政府及财政、计划（物价）部门审批的行政性收费； （3）主管部门从所属单位集中的上缴资金； （4）用于乡镇政府开支的乡自筹资金； （5）其他未纳入预算管理的财政性资金。 第三节 应缴财政专户款 二、应缴财政专户款的账务处理 为了核算和监督应缴财政专户款的收缴情况，行政单位应设置负债类总分类账户“应缴财政专户款”。 全额缴存、结余缴存和比例缴存各自的账务处理。 第三节 应缴财政专户款 1、全额缴存的账务处理 （1）收到应上缴财政专户的各项收入时 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 （2）上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 第三节 应缴财政专户款 2、结余缴存的账务处理 （1）实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位，平时收到款项作预算外资金收入处理。 借：银行存款 贷：预算外资金收入 （2）定期结算预算外资金结余时，应按结余数作如下分录。 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 第三节 应缴财政专户款 3、比例缴存的账务处理 实行按比例上缴财政专户的行政单位，收到预算外资金收入时，应按比例分别记入“应缴财政专户款”和“预算外资金收入”科目 借：银行存款 贷：预算外资金收入