第八章 重大错报风系恼的识别、评估与应对.ppt

第八章 重大错报风险的识别、评估与应对; 引入案例：;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;一、对风险评估的总体要求;一、对风险评估的总体要求;二、风险评估程序;三、 风 险 评 估 的 对 象 及 范 围;案例：重大错报风险的评估;(1)B公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业； (2)日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制，使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力； (3)B公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×6年度，经B公司同意，收入被DEF会计师事务所的注册会计师调减了1 200万元，占原报告收入的30%； ;(4)B公司董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难； (5)B公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整； ;(6)B公司20×6年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。DEF会计师事务所在2×6年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对B公司持续经营能力的怀疑。 (7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持续下降，但20×7年度未经审计的收入比20×6年有大幅上升。 ;要求：(1)评估B公司的财务报表层次重大错报风险水平(高、中、低)，并说明理由； (2)指出B公司认定层次的重大错报风险集中的领域。;答案;第二，从B公司基本情况及其环境的了解来看，其20×7年度的财务报表重大错报风险较高，表现在：多行业经营，业务复杂性和会计处理的复杂性均较高；生产药品，面临的竞争激烈且监管压力较大；缺少审计委员会，治理结构不健全；缺少内部审计部门，会计信息的可靠性将存在问题；与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等。 (2)B公司财务报表可能存在重大错报的领域包括收入确认、存货计价、银行存款。 ;（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（1）;（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（2）;（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（3）;（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（4）;（二）被审计单位性质（1）;（二）被审计单位性质（2）;（二）被审计单位性质（3）;（三）被审计单位对会计政策的选择和运用;（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(1);（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(2);（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价;（六）了解被审计单位的内部控制;（六）了解被审计单位的内部控制;（六）了解被审计单位的内部控制;—案例与思考;;;;;“湘缆”破产案的背后;案例分析;;;;;; (2)“湘缆”的会计系统。在湘缆，会计系统被陈海燕随意控制，对不听招呼的财务人员随意撤换，会计系统已经失去其监督作用，而是陈海燕的传声筒，必须唯其马首是瞻，否则，会计人员的职位不保。陈海燕掌握着生死予夺的大权，财务制度只是对老百姓有约束作用，陈可以为所欲为。; （3）“湘缆”的控制程序。在湘缆集团，管理相当混乱，各项制度形同虚设，陈海燕及其同伙利用职务之便，挪用公款43万元；虚开增值税发票113份，造成国家税收实际损失175万余元，偷税45万余元。从上面的一组触目惊心的数字就可以看出陈及其同伙肆意妄为如入无人之境，控制程序的失败可以说是一目了然。 ;（一）利用以往审计的经验与资料 （二）询问管理层和内部其他相关人员 （三）询问有关注册会计师、律