04税金+现金流量研究.ppt

* * * §3 收入、利润和税金 3、税金 3.3、消费税 纳税环节： 生产：销售时计税 委托加工：交货时计税 进口：报关进口时计税 金银首饰、钻石及钻石饰品：零售时计税 【例】某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，4月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格为17.55万元，适用的消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业4月份应纳的消费税额。 §3 收入、利润和税金 3、税金 3.3、消费税 对生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车和小客车减征30%的消费税 §3 收入、利润和税金 3、税金 3.3、营业税 营改增政策或“两会”期间亮相 有望上半年推出/a14234078_0.shtml “日前，住房和城乡建设部发布《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，明确建筑业的增值税税率拟为11%。” Q：为什么要营改增？ 因为营业税具有“全额征税”的特点，它是针对经营者的营业收入征收的税种，一般以营业收入的某一比例征税，经营者会将税收加到商品或服务的价格中，传导到下游的企业或终端消费者。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。一种税率为5%的商品如果流转4次，其税率至少加到20%，成为重税。 §3 收入、利润和税金 3、税金 3.3、所得税 （1）企业所得税 企业所得税，是指对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 适用税率：一般企业25%，小微企业20%，高新技术产业15%，非居民企业10%。 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 §3 收入、利润和税金 3、税金 3.3、所得税 （2）个人所得税 工资、薪金所得应纳税额的计算 级数 全月应纳税所得额（含税） 税率（%) 速算扣除数 1 不超过1500元 3 0 2 超过1500元-4500元 10 105 3 超过4500元-9000元 20 555 4 超过9000元-35000元 25 1005 5 超过35000元-55000元 30 2755 6 超过55000元-80000元 35 5505 7 超过80000元 45 13505 §3 收入、利润和税金 3、税金 3.3、所得税 （2）个人所得税 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数 = （每月收入额 － 3500）× 适用税率 － 速算扣除数 【例】李某7月份工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500元。他应缴纳的个人所得税是多少？ 解：应纳所得税=（5 500-3500）*10%-105=95元 §3 收入、利润和税金 3、税金 3.3、所得税 （2）个人所得税 制定渐进式延迟退休年龄的政策，将会采取小步慢走，渐进到位。 中国人力资源和社会保障部部长尹蔚民在国新办2月29日举行的新闻发布会上表示，人社部将于今年拿出延迟退休方案，并向社会广泛征求意见，并将有望从2022年起正式实施。 链接：/v_news/sns_yw/201602/3720191.htm §3 收入、利润和税金 3、税金 3.3、房产税 武汉人注意啦！这六大方法让你在2017年前逃掉房产税 /zcdx/724775.shtml 套数、面积、价格、区域、人口 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 §3 收入、利润和税金 3、税金 3.3、契税 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。 2016年2月19日，财政部、国税总局、住建部发布关于房地产交易环节税费调整的通知，房地产交易环节的契税、营业税征收比例将普遍降低。2月22日，武汉市各区房管交易窗口已统一执行新政策。 §3 收入、利润和税金 3、税金 3.3、印花税 §3 收入、利润和税金 3、税金 3.3、印花税 税目 税率 纳税人 建设工程勘察设计合同 0.5‰ 立合同人 建设安装工程承包合同 0.3‰ 立合同人 股权转让 1‰ 卖出方 权利、许可证 按件贴花5元 领受人 部分印花税税目税率表 小结 图2-7 销售收入、成本和税金关系图 Q:针对具体项目而言，哪些属于现金流入，哪些属于现金流出？ 建设期—— 自有资金投资、贷款还本付息 生产期—— 经营成本、支付利息和税金、固