企业金计划的受托模式.docVIP

企业年金计划的受托模式 杨长汉 一、企业年金基金受托人的定义 企业年金基金受托人是指受托管理企业年金基金相关事务的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构。《企业年金基金管理试行办法》第十条规定：“本办法所称受托人，是指受托管理企业年金基金及相关事务的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构。 二、企业年金基金受托人的分类 受托人是按照委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或特定的目的，承诺对信托财产进行管理或者处分的人。《企业年金试行办法》第十五条规定：“建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人（以下简称受托人），受托管理企业年金。受托人可以是企业成立的企业年金理事会，也可以是符合国家规定的法人受托机构”。根据《企业年金基金管理试行办法》第十一条规定，企业年金基金受托人分为两类：一是企业年金理事会，二是法人受托机构。 图1．3．1 选择企业年金计划受托模式的基本步骤 （一）企业年金理事会 根据《企业年金试行办法》第十六条规定：“企业年金理事会由企业和职工代表组成，也可以聘请企业以外的专业人员参加，其中职工代表应不少于三分之一。”因此，企业年金理事会是指在发起年金的企业内部设立，依托年金计划存在，有企业代表和职工代表等人员组成的特定自然人集合。企业年金理事会作为企业年金的受托人有三个特点：一是年金理事会须在内部设立并依托年金计划存在，企业外部的自然人组织（集合），如其他企业的年金理事会，不得成为本企业年金受托人。二是年金理事会为特定信托目的的存在，企业内其他性质的理事会也不得担任企业年金的受托人。三是年金理事会主要由企业内部职工构成，其中职工代表不得少于三分之一。 （二）法人受托机构 法人受托机构是指以法人组织充当信托活动受托人的法人机构。法人机构作为受托人有两种形式，一是信托机构形式的法人，即通常意义的信托投资公司；二是非信托机构形式的法人。我国信托法第二十四条规定：“受托人应当是具有完全民事行为的能力的自然人、法人。”这里的法人不仅指信托机构法人，也包括非信托机构的法人。我国信托法第四条规定：“受托人采取信托机构形式从事信托活动，其组织和管理由国务院指定具体办法。”信托法第四条第二款规定：“法律、行政法规对受托人的条件另有规定的，从其规定”。因此，其他法人机构能否充当受托人和在何种信托活动中充当受托人，其他法律、行政法规可以做出规定。企业年金制度在我国还是一项新制度，因此，法律、行政法规对哪些法人机构可以充当企业年金基金信托活动的受托人，还没有做出规定。《企业年金基金管理试行办法》第十一条规定，符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构可以担当企业年金财产的受托人，信托投资公司是专门的信托机构，可以开展营业性信托活动。但是企业年金信托是一种特殊形式的信托活动，因此，信托投资公司作为企业年金财产受托人，其受托人资格须经劳动保障部认定。 企业年金基金受托人，是指受托管理企业年金基金相关事务的企业年金理事会，或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构。 根据《企业年金基金管理试行办法》规定，企业年金基金受托人可以由企业年金理事会或法人受托机构担任。 三、企业年金基金受托人的职责 根据《企业年金基金管理试行办法》第十三条规定，企业年金基金受托人应当履行下列职责： （一）选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人以及其他中介服务机构； 企业年金基金受托人有责任为信托财产选择符合要求的账户管理人、托管人、投资管理人以及其他中介服务机构，由他们作为代理人处理相关的业务，双方的具体权利和义务应在书面委托合同中做出明确约定。为促使其他当事人恪守职责，安全稳健地管理、运用基金财产，防止其利用基金资产谋取私利，保证基金财产的完整、独立和安全，保护参加企业年金计划职工的利益，受托人应对其他当事人进行监督。监督范围包括其他当事人的企业年金基金管理行为和与基金管理没有直接关系但可能影响基金安全的其他行为。受托人对于其他当事人未按照书面委托合同中的约定履行代理责任或认为更换代理人更符合受益人利益的，应该终止其职责并予以更换。 （二）制定企业年金基金投资策略； 企业年金基金财产受托管理的目的，就是通过受托人对资产的管理活动，实现资产的保值增值。为实现这一目的，受托人必须为企业年金基金财产制定投资策略。制定的投资策略应包括确定投资目标、投资规模和投资对象等三方面的内容。 （三）编制企业年金基金管理和财务会计报告； 受托人受托管理企业年金基金，有义务编制基金管理报告和财务会计报告，编制有关报告是受托人的法定职责。企业年金基金管理报告是全面反映企业年金基金在一定时期运营情况的书面文件，内容主要涉及企业年金基金的投资管理、交费、支付待遇状况、以及其他与基金管理有关的重大事项。基金财务会计报告是全面反映一定时期基金财务