货币资金的内部控制-1.ppt

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第六章 货币资金的内部控制 第一节 货币资金的内容 货币资金的形式 库存现金 银行存款 备用金 外币存款 第二节 货币资金的内部挖制制度 1.货币资金收入 货币资金收入的来源 通过销售产品,提供劳务而向客户收取 通过发行或转让有价证券向购买者、受让人的收取价款 通过出售固定资产、材料、转让无形资产而向购买者、受让人的收取价款 因持有有价证券、银行存款而定期获得的股息、利息 货币资金收入的形式 支票形式 现钞形式 结算形式 2.货币资金支出 货币资金支出的范围 资产的购入 费用的开支 向投资者支付的报酬 向国家缴纳的税金 货币资金支出的形式 支票付款:购货和费用 现钞付款:预付款、运费账单、零星开支和工资支出。 银行结算 3.备用金 含义:备用金是公司付给内部各部门或有关职员作零星开支、零星采购或差旅费等用的款项。 形式: 直接以现钞的形式付给有关部门或职员 为部门或职员在银行中另设专户,由他们在这些专户中进行开支 4.银行存款 企业现金业务处理的主要对象 银行中的存款户 银行对账单 存款的余额(存入银行的款项和使用支票所提用的数额) 第二节 货币资金业务中的常见弊端 实质:营私舞弊、贪污盗窃 形式: 1.截留各种货币资金收入 2.挪用资金 3.虚报冒领 4.出借账号(洗钱) 5.现金违规超额存放 6.白条抵库 7.非法违规出借 1.截留各种货币资金收入 主要表现:企业相关人员,利用工作之便,同时趁制度设计或执行松懈之际,将各种货币资金收人据为己有或挪作他用。 截留主要对象: 销售款 建筑工程款 危害 会造成收入的流失 导致企业资金缺口 导致企业的破产 滋生腐败问题 常用方法 (1)收款不入账,进行贪污; (2)涂改发票进行截留; (3) 编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额 (4)上下勾结,截留不属于正常业务的收人,私设小金库或进行贪污; (5)收、付银行存款时在账户上收、付两方均不入账。 2.挪用资金 含义: 指企业相关人员上下勾结,不按照国家法律法规规定和企业制度约束,将有特定用途的资金挪作他用。 形式: 为自己谋私利。如领导干部或财务人员将企业的生产资金或建设资金转到股市,或设小金库; 单位财务政策紊乱,经常改变资金用途,忽略了专项资金用途。 特征: “账外有账,账外托存” 时有贪污行为的发生 后果: 财务风险加大 导致财务危机 3.虚报冒领 虚报 含义: 发生在企业费用列支过程中,相关人员通过虚开发票和假发票的手法虚报费用,为自己和本部门获取私利。 后果: 导致企业货币资金预算和管理上的混乱 致使费用和成本相关账户数字不实 引发舞弊和腐败 冒领: 含义:有关人员虚开或更改相关凭证,冒充他人领取款项。如职工的医药费报销,张冠李戴,冒充他人报销。 危害:虚报相似 虚报冒领手法: 涂改发票进行报销 用假发票、假收据及假报销单据进行报销 利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞,将旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵账进行 通过编制付款凭证大于原始单据所列金额的方法,扩支 4.出借账号(洗钱) 含义:单位相关人员利用银行和单位账户管理上的漏洞,将单位的银行账号借给其他单位和个人。 后果: 导致对银行账户管理的混乱,对自身的资金管理带来不便和风险。 导致洗钱等犯罪活动 引发金融风险 5.现金违规超额存放 库存现金限额含义:是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。 后果: 导致企业财务上的混乱 引发“小金库”现象和贪污现金等犯罪行为 增加现金被盗的可能性 危害国家的金融秩序 6.白条抵库 含义:是指单位有关人员用不符合相关程序和规章的凭证(白条),抵充现金。 后果: 导致单位对现金的收支控制失控,各项规章形同虚设 导致相关账户账账不符的混乱情况 浑水摸鱼,私开现金支票领取现金,或开出转账支票私购实物,引发滥收滥支、铺张浪费和贪污行为 7.非法违规出借 含义: 单位将货币资金违法违规或未经相应批准出借他人。 危害: 造成货币资金管理失控,引发财务风险或财务危机。 “幕后交易”,出借资金的安全性很值得怀疑,常常导致单位丧失这部分资金。 “幕后交易”,引发社会问题。 第三节 货币资金的内部控制制度 1.货币资金业务的职务分离制度 2.货币资金的预算审核控制制度 3.货币资金收入的内部控制制度 4.货币资金支出控制制度 5.银行存款控制制度 1.货币资金业务的职务分离制度 基本要求: 钱账分管 (1)货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理,其他职员不得接触未经支付的货币资金。 (2)规模较大的企业,出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业,可用现金日记账代替现金出纳备查簿,由出纳登记,但现金总账的登记工作须由其他职员担任。 (3)负责应收款

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