第七章税收原理.pptVIP

本章主要内容 本章学习目标 1.掌握税收基本术语与分类的理论知识。√ 2.把握税收原则与负担及转嫁的判断标准√ 3.明确税收对经济活动各个方面的影响。√ 4.理解最适度课税理论的产生条件与运用范围。 第一节 税收概述 本节主要内容 一、税收的概念 二、税收的特征 三、税收术语 一、税收的概念 税收是政府为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 (一) 税收是政府财政收入的一种形式 (二) 政府征税的依据是国家的政治权力 (三) 政府征税的目的是为了实现其职能的需要 (四) 政府征税需借助法律形式 三、税收术语 (一) 纳税人 (二) 课税对象 (三) 税率 (四) 减税免税 (五) 纳税环节 (六) 纳税期限 (七) 起征点与免征额 (八) 附加与加成 (九) 违章(法)处理 超额累进税率于全额累进税率的比较: 1.在名义税率相同的情况下,实际税率不同。全额累进税率负担重,超额累进税率负担轻。 2.在累进级距的零界点附近,全额累进税率会出现税负增加超过计税依据额增加的不合理情况。 3.在计算上,全额累进税率计算简单;超额累进税率计算复杂。 甲全月应纳税所得额4000元，乙全月应纳税所得额4001元。 A.全额累进税率计算应交税额: 甲 4000－2000=2000×10% = 200元 乙 4001－2000=2001×15% = 300.15元 B.超额累进税率计算应交税额: 甲 4000－2000=2000元 500× 5% = 25 1500×10% = 150 175 乙 4001－2000=2001元 500× 5% = 25 1500×10% = 150 1×15% = 0.15 175.15 (五)纳税环节 纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 凡只在一个环节课征的为一次课征制。 凡在两个或两个以上的环节征税的为多次课征制。 (六)纳税期限 纳税期限是纳税人向政府缴纳税款的法定期限。 1.按期纳税 按期纳税是根据纳税义务发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按日纳税。 2.按次纳税 按次纳税是根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。 3.按年计征，分期预缴 按年计征，分期预缴是按规定期限预缴税款，年度结算后汇算清缴，多退少补。 (七)起征点与免征额 1.起征点是指课税对象数额达到开始征税的起点。课税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的就课税对象的全部数额征税。 2.免征额是指课税对象数额中免于征税的数额。课税对象数额未达到免征额的不征税，达到免征额的仅就超过免征额的部分征税。 起征点与免征额举例： 1.起征点、免征额都是2000元,税率为5%。 2.课税对象数额分别是1999元、2000元与2001元时,纳税的区别： (1)1999元时,起征点税收:0 免征额税收:0 (2)2000元时,起征点税收:2000×5%=100元 免征额税收:(2000－2000)×5%=0 (3)2001元时,起征点税收:2001×5%=100.05元 免征额税收:(2001－2000)×5%=0.05 (八)附加与加成 1、附加是“正税”的对称，指追随于正税按照一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定。从中国现行税制看，附加税包括两种： 一种是根据正税的征收而同时加征的某个税种，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税。 一种是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收，通常是按照正税的征税标准征收的。如与原外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税。 2、加成，即加成征收。是指对课税对象在依据税率计算应纳税额的基础上，对税额再加征一定成数的税款。加征一成就是在原税率(税额)上加征10%，加征二成就是在原税率(税额)上加征20%，余类推。  (九)违章(法)处理 (一) 违章 (法)处理,是政府对纳税人违反税收法律、法令和法规的行为所作的处理规定。它是维护税法严肃性的一种必要措施，也是税收强制性的具体体现。 (二) 具体法律:《中华人民共和国刑法》第六章“危害税收征管罪”;《中华人民共和国税收征管法》。 (三) 处罚等级:1、罚款；2、课征滞纳金；3、阻止出境；4、拘役；5、3年以下有期徒刑；6、3年以上7年以下有期徒刑。 ※违章处