第四章借贷记账法在工业企业的运用.ppt

（一）领用原材料的核算 （二）职工薪酬的核算 （三）其他费用的核算（固定资产折旧、财务费用和其他一般费用） （四）制造费用的归集和分配 （五）产品成本的计算 生产 费用 直接费用(只与一种产品有关) 间接费用(与多种产品有关) 期间 费用 “销售费用” “管理费用” “财务费用” 直接计入 当期损益 费用 费用的分析: 直接计入产品“生产成本” 先计入“制造费用” 再分配计入产品“生产成本” 实际发生的直接生产费用和应负担的制造费用 完工入库产品的实际生产成本 —产品品种（成本） 余：在产品的实际生产成本 二、设置账户 （一）“生产成本” 核算企业在产品生产过程中所发生的一切费用。 实际发生的制造费用 月末转入“生产成本”账户 —生产部门（成本） 月末一般无余额 （二）“制造费用” 核算企业为生产产品和提供劳务而发生的，不能直接计入产品成本的各项间接费用。 实际发生的 各项管理费用 月末转入“本年利润”账户 —费用项目（损益） 月末无余额 （三）“管理费用” 核算企业的董事会和行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用支出。 三、账务处理 （一）发出材料的核算 借:生产成本—A产品 (A产品领用) —B产品 (B产品领用) 制造费用 (车间一般耗用) 管理费用 (行政一般耗用) 贷:原材料—甲材料 (耗用甲材的总额） —乙材料 (耗用乙材的总额) P81 （二）职工薪酬的核算 实际发放的职工薪酬 应付未付的职工薪酬 余：应付未付职工薪酬 设置账户：“应付职工薪酬” （负债） 核算企业应付职工薪酬的提取、结算、分配及使用情况。 账务处理: 借：生产成本—×产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬—×× ① 借：应付职工薪酬—×× 贷：银行存款 ② P8254 （三）其他生产费用的核算 折旧的减少数或转销数 折旧的增加数 余：企业累计已提固 定资产的折旧数额 设置账户：“累计折旧”(资产) 1．固定资产折旧费用的核算 注意 核算固定资产在使用过程中的损耗价值。 它是“固定资产”的抵减账户其借贷方向与“固定资产”相反。 核算原始价值 核算损耗价值 固定资产净值 固定资产 增加 减少 余额 累计折旧 增加 减少 余额 差额 “固定资产” 借方余额 200 000元 =200 000–80 000=120 000元 固定资产 (净值) 固定资产 净 值 “固定资产” 借方余额 “累计折旧” 贷方余额 = “累计折旧” 贷方余额 80 000元 例： 借: 制造费用 管理费用 贷：累计折旧 账务处理: 计提本月固定资产折旧 【例8】按规定计提本月份固定资产折旧3 000元。其中，生产管理部门使用的固定资产折旧2 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧1 000元。 借：制造费用 2 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 3 000 实际发生的 财务费用 期末转入 “本年利润” 月末无余额 设置账户：“财务费用”（损益） 2．财务费用的核算 核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。 “应付利息”(负债) 实际支付 利息 应付未付的 利息 余:已计提但尚 未支付的利息 核算企业按合同约定应支付的借款利息。 借：财务费用 贷：库存现金等 应付利息 账务处理: 见例题 例： 1月31日预提本月应负担的 银行借款利息300元。 借：财务费用 300 贷：应付利息 300 2月28日预提本月应负担的银行借款利息300元。 分录同1月31日的处理。 借：应付利息 900 贷：财务费用 30 银行存款 870 借：财务费用 300 贷：应付利息 300 3月31日支付第一季度的银行借款利息870元。 同时: 各种其他 应收款项的 发生额 收回的各种 其他应收款 余：尚未收回的金额 设置账户：“其他应收款”（资产） 3．一般费用的核算 核算企业除销货款外的各种