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探究电子商务税收征管问题 　　摘 要：本文首先分析了我国电子商务现状，以及在现行税收制度下电子商务税收存在问题和原因分析；其次，参考国际电商税收政策，确定我国电子商务税收政策应遵循的原则；最后，以我国现行税收制度为基础，对电子商务税收征管提出建议 关键词：税收征管；税收政策；电子商务 一、我国电子商务税收现状 按照《2015年中国电子商务市场数据监测报告》内容可知，电子商务作为我国国民经济增长生命力，在发展建设过程中一直都是良好增长态势。根据有关部门统计，我国电子商务在2015年交易数额超过20亿元，和2014年相比较，电子商务增长率超过30%，增长态势十分稳定 电子商务在交易过程中，交易方式和常规商务之间存在一定差别，进而对原有税收征管体系造成严重不良影响。正是由于税收征管体系存在漏洞，电子商务税收流失情况十分严重。点阶段，电子商务所存在的税收问题，已经成为我国税收征管体系发展建设过程中首先解决的问题。电子商务企业和常规企业相比较，我国税收征管体系并未电子商务企业制定针对性税收优惠政策。在社会公众舆论内，并不存在电商征税问题，互联网是电子商务企业开展建设的媒介，电子商务企业在销售上面所产生的收入，都必须按照我国税收征管体系进行有关税款加纳。即便是这样，电子商务市场在发展建设过程中，依旧存在税收疑难情况 二、电子商务税收存在问题及原因分析 我国税收征管体系遵循税收政策及税收职责指标标准，同时也是税收征管工作落实的主要思想。从现代经济学理论层面来说，笔者暂时将税收原则划分为两种类别，分别为效率原则和公平原则。电子商务由于处于虚拟状态下开展，具有较强流动性，这就造成消费者在网上效益过程中基本上采取匿名方式。与此同时，生产者位置非常容易隐蔽，税务当局无法对电子商务实际情况进行了解。在这种情况下，电子商务就会出现大面积税收真空内容，对税收公平原则造成严重影响。我国电子商务税收存在的问题主要体现在以下几方面： 1.传统计征体系和计征手段的不适应 其一，原有税收征收方式无法对电子商务交易所产生的信息全面跟踪，了解电子商务实际情况。对电子商务交易所产生的产品信息进行远程监控，并且采取传统登记方式在税务部门进行记录，后期按照规章制度进行税收征收难度较高，非常容易出现漏税或者是漏征情况 其二，税款在征收过程中，需要有关凭证及账册进行核对。为了能够对纳税人收入及费用进行申报了解，纳税人在缴纳税款之后，财务部门需要保留有关会计记录，进而方便税务部门进行检查。纳税人传统会计记录上，主要采取书面记录方式。但是，电子信息技术在快速发展建设过程中，在互联网大体背景之下，产品交付、订购等流程都可以借助网络开展，无纸化水平显著提升，交易双方所签署的合同及销售凭证，全部可以通过电子形式进行储存。电子凭证内容修改十分容易，同时并不会留下任何痕迹，交易内容及性质分辨难度显著提升 2.利用网上银行与国际避税地逃税 电子商务在快速发展建设过程中，有效推动电子支付系统成熟，数字现金及网上银行在推出，跨国交易所需要的经济成本大幅度降低，和我国所能够承受的成本水平基本相似，大部分商业银行逐渐开通了网上银行，并且网上银行设立在国际避税地。正常情况下，国际避税地主要表示地区为了能够吸引更多外来资本，引进最为先进的科学技术，外来企业并不需要缴纳部分税款，或者是缴纳税率减低，进而造成投资者并不需要承担有关税负。网上银行已经成为税收征收者获取税收主要途径 3.利用计算机加密技术的逃税 纳税人在交易信息隐藏过程中，可以采取授权或者是加密方式。加密技术在快速发展建设过程中，虽然有效提高了信息安全性能，但是同样也为税务工作人员了解交易信息造成了严重影响。税务机关需要在遵守有关法律规定情况下，对纳税人知识产权进行保护，并且采集纳税人交易信息内容，工作难度较高。在这种背景之下，原有征管及检查方法就陷入困境之中 互联网在快速发展建设过程中，电子商务所开展的交易活动可以突破时间及空间上的限制。原有贸易行业所追求的国界概念在互联网体系之下，没有任何实际价值，国内贸易发展和跨国贸易也并不存在本质上的差别。很多跨国贸易在落实过程中，甚至并不需要接受海关部门的专门检查，贸易开展灵活程度较高。主要原因是由于互联网具有开放性特征，突破了传统贸易地域上的划分，同时也为躲避关税提供了一定机会 三、参考国际电商税收政策，确定我国电子商务税收政策应遵循的原则 国际上各个国家对电子商务税收政策如下： 欧盟：规定自2015年1月1日起，凡在欧盟境内网上购物，增值税将执行买家所在地税率。这一规定旨在打击非法竞争 美国：各州基本都要缴消费税，网购时商家会直接?⑺敖鸺迫胂?费者应缴税款总额。2013年美国国会参议院通过《2013市场公平法案