会计科目核算及报表填列说明.ppt

乙公司 **保定 ********** 甲公司 8888888 贷：银行存款 借：原材料 借：主营业务成本80 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本100 贷：主营业务收入110 天津利润 保定利润 乙公司 **保定 **天津 甲公司 **保定 贷：银行存款 借：原材料 借：其他业务成本80 贷：其他业务收入100 借：管理费用（销售费用） 100 天津利润 保定费用 应调整为管理费用 乙公司 **保定 **天津 甲公司 **保定 贷：银行存款 借：原材料 借：主营业务成本80 贷：主营业务收入 100 借：存货100 天津利润 保定存货 借：主营业务收入100 贷：主营业务成本100 借：主营业务成本20 贷： 存货 20 乙公司货款 **天津 **保定 代付 天津公司对外：支付的其他与经营活动有关的现金 保定支付天津：支付的其他与经营活动有关的现金 天津收到保定：收到的其他与经营活动有关的现金 调整到购买商品接受劳务支付的现金 谢 谢！ 祝大家周末愉快！ 投资收益 成本法核算的长期股权投资收益 权益法核算的长期股权投资收益 处置长期股权投资产生的投资收益 持有交易性金融资产期间取得的投资收益 持有至到期投资期间取得的投资收益 持有可供出售金融资产等期间取得的投资收益 处置交易性金融资产取得的投资收益 处置持有至到期投资取得的投资收益 处置可供出售金融资产等取得的投资收益 营业外收入 非流动资产处置利得 债务重组利得 政府补助收入 固定资产盘盈收入 捐赠收入 罚款收入 权益法长期投权投资成本小于应享有被投资方净资产公允价值的份额 取得其他与经营无关的收入 营业外支出 非流动资产处置损失 债务重组损失 捐赠支出 赞助支出 固定资产盘亏损失入 交纳的滞纳金和罚款 非常损失 支付的违约金 其他与经营无关的支出 所得税费用 利润总额 加：纳税调增项目 减：纳税调减项目 本年度的应纳税所得额 减：以前年度亏损 应纳税所得额 所得税率 应纳所得税额 递延所得税资产 递延所得税负债 所得税费用 待摊费用和预提费用 新准则取消了这两个科目，对于待摊费用，例如：付1年的报刊费，如果金额不大，直接计入费用，如果金额较大，可在预付账款核算。 预提费用，如预提的水电费、运费、检验费等，可以启用此科目，但编制报表时要并入其他应付款或应付账款反映。 预提的利息费用在应付利息核算。 三、现金流量表填列内容与说明 编制依据 现金流量表按照收付实现制反映企业报告期内经营活动、投资活动、筹资活动的现金流动信息，编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资料转换为按收付实现制表示的现金流动。 什么单位会计核算是收付实现制？ 编制思路 1、直接从企业会计记录中获得有关企业现金收入和现金支出的信息； 2、在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整有关资产负债表项目来获得。 编制要求 分类列报-分别经营活动、投资活动、筹资活动列报企业的现金流量。 按总额列报-分别按现金流入和现金流出总额列报，而不是按现金流入减去现金流出的净额反映。 例外情况，下列项目可以按净额列报： 1、代客户收取或支付的现金; 2、周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出; 3、金融企业短期贷款本金的发放与收回、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业存款的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买入与卖出等； 4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产活动收回的现金。 编制要求 特殊项目现金流量的归类-自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据期性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中并单独列报。例如：企业报告期内收到的保险索赔款，如是与存货有关的，属于经营活动现金流量，如是与固定资产有关的，则应当归类于投资活动现金流量。 编制人员要熟悉全部的账务内容，有详细的明细账资料。 现金及现金等价物 现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款（包括银行存款和其他货币资金），但不包括不能随时支取的存款（信用证保证金、冻结的存款）。 现金等价物是指企业挂有的期限短（3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通知为债券投资是，不包括权益性投资。 3个月内到期的应收票据？ 经营活动现金流量的列报方法-直接法 直接法：是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动现金流量的方法。 注意事项： 1、首先需要明确每个项目反映的内容是什么。 2、在此基础上，仔细把握填列每个项目时应考虑的因素有哪些。 销售商品 、提供劳务收到的现金 ＝本期销售商品提供劳务收到的现金 +以前期间销售商品提供劳务在本期收到的现金 +以