我国中小型企业内部控制现状分析.pdfVIP

¨景 一 #中国毒新技术企业 我国中小型企业内部控制现状分析 ◆文／倪晓庆 【摘要】 从内部控制的基本概念以及内部控制的职能和作用出发，在对我国中小企业内部控制中存在的 问题进行探讨的基础上，对我国中小企业内部控制现状进行分析。总结出导致中小企业内部控制薄弱的主要 原因有外部原因和内部原因两种。 【关键词】 中小型企业 内部控制 现状 购货业务循环内控系统 1内部控制的基本内涵和目标 要有如下几个方面： 1．1内部控制的基本内涵 (1)容易创建，资本有机构成比较低； 内部控制是指以提供有效的组织和经营。并防止错误和其他非 (2)融资难度大，以自筹资金经营为主； 法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能 (3)所有权和经营权不分离； 单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分 (4)管理机构简单； 工．每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或 (5)成长具有显著的阶段性。 交叉控制。其实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具。 内控制度是企业的一项综合性管理活动．体现在相关规章制度 1992年美国全国欺诈财务报告委员会 fNational Commission On 中的各种控制措施、方法和程序。当前，中小企业内控制度薄弱，主 Fraudulent Financial Reporting，即Tread way Commission)的发起人组 要表现在以下几个方面： 织组成的专门研究内部控制问题的发起人组织委员会fCommission (1)表现在机构设置和人员配备上。根据内控制度的原理和现代 of Sponsoring Organization，COSO)认为内部控制系为达成某些特定 目 企业制度的要求，不相容职务应当分离，建立分工明确、职责分明。 标而设计的过程，即内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其 既密切配合，又相互制约的内控机制。但很多中小企业没有充分认 他人员执行，由管理人员阶层所设计 ，为达成运营的效果及财务报 识到这点，在授权批准、业务经办、财产保管、会计记录等环节上有 告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 COSO报告的 分工不明、相互脱节和失控现象，甚至有会计兼出纳。出纳兼稽核的 内部控制定义反映了如下基本概念： 情况：有的中小企业没有内审机构或虽有机构却附属于其它职能部 (1)内部控制是以企业的营运过程相互交织，为企业的基本经 门。这种经济业务由一人承办又缺乏制约的情况，不仅不利于经济 营而存在的一个过程： 业务正常开展。而且容易产生舞弊行为。 (2)内部控制不只是手册与表格，它受组织内各个层次的人的 (2)表现在会计核算上。中小企业大多数由于在业务上发展迅 行为的影响： 速，使企业老板、经理更多地关注于业务的拓展和销售业绩好坏，而 (3)内部控制由于其固有的局限，它只能为组织目标的实现提 忽略了对企业内部 自身管理的完善和提高。特别在会计控制上投入 供合理的保证： 不足，没有制定统一会计规范。会计基础工作薄弱。会计行为不规 (4)内部控制与要实现的目标相互配合而划分成各种类别 ，各 范，会计信息严重失真。如货币资金支付、应收应付账款管理等环 类别内部控制相互区别，又相互重叠。 节，在审批、