营业税改征增值税（建筑行业解读） - 江西省国家税务局.docVIP

营业税改征增值税（建筑行业解读） 基本政策规定 建筑业征税范围、纳税人 外出经营税收管理证明使用 答疑解惑 第一章 （一）基本政策规定 “营改增”出台的背景 ◆现行税制亟待完善：征收范围局限，抵扣链条断裂；全额计征，重复征税仍很严重。 ◆经济发展的客观需要：产业分工与协作日益深化，第三产业快速发展，技术进步与创新需要制度推动 ◆营业税的弊端：对交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳。 ◆增值税的优势：以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954年首次使用，到目前已有170个国家和地区实行。 ◆经济发展的客观需要 首先，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。 其次，从我国的发展战略上来看，我国当前的增值税制度与我国开发西部的地区发展战略不适应。从区域经济结构来看，由于内陆地区是资源等原材料的主要供应地，这些基础产业资本密集，相关企业多为资本密集型，而沿海一些省份主要发展的是加工工业，属于劳动密集型产业，两者的增值税税负不平衡，不利于缩小中西部内陆地区与东部沿海地区的差距。 最后，从全球经济发展的角度看，两套税制并行不利于进出口贸易的发展，阻碍了我国经济全球化的进程。出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口，价格较高，与对服务业课征增值税的国家相比，不具有优势。 ◆增值税优点 能较好的体现公平税负原则 有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。 有利于扩大国际贸易往来 出口退税。 有利于促进企业生产经营结构合理化。 有利于制定合理的价格政策。 实行“营改增”的重大意义 1、李克强： 营改增的意义，首先是有利于拉动经济。本次营改增试点全面推开，也是本届政府成立以来规模最大的一次减税，今年减税的金额将超过5000亿元。此次营改增全面实施，实行行业范围和抵扣范围“双扩”，涉及新增建筑、房地产、金融、生活服务4个行业约1000多万户纳税人。因为这两年新增注册企业的“井喷式”增长，这一数字超过我们事先测算，这也意味着将有更多企业会在改革中受惠。 营改增确实是“壮士断腕”的改革，会触动一些相关利益，但在当前许多行业、企业出现经营困难的情况下，全面推进这项改革，有利于给企业增加活力，给经济增加动力。我们就是要用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”，和市场活力的“乘法”。 其次，营改增更有利于促进经济的转型升级。过去几年的改革试点中，首当其冲税负减轻的就是服务业。我们这次全面推开营改增的政策取向，突出了推动服务业特别是研发等生产性服务业发展，这可以有力促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级。可以说，营改增是创新驱动的“信号源”，也是经济转型升级的强大“助推器”。 同时，营改增通过统一税制，贯通服务业内部和二三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥。这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。 营改增全面推开试点后，增值税作为我国第一大税种，所占税收比例将进一步提高到42%。上世纪中叶，很多国家引入增值税，推动了这些国家的工业化进程和服务业发展，同时，也带动了大量就业。我们要做好推进营改增的各项工作，从当前看，这会为更多企业减轻税负；从长远看，这项改革将利国利民。 全面推开营改增试点的意义： 一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。 二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。 三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。 四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。 （三）总体路线 ◇国家十二五规划第47章提出： “积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。” “扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。” ◇ 2013年政府工作报告提出：“结合税制改革完善结构性减税政策。重点是加快推进营业税改征增值税试点工作，完善试点办法，适时扩