现行税制结构存在问题.docVIP

中国现行税制存在问题探析 内容提要：以1994年税制改革为基础，逐步形成的现行税制，基本上适应社会主义市场经济体制框架建设阶段的形势要求，起到了十分重要的作用，但随着经济转轨和发展进入新阶段，税制不适应国内外经济形势发展的矛盾问题，也日益暴露出来，主要是：1、税费比例不协调，税收覆盖面不全；2、公平税负仍有较大差距；3、调节经济的税收内在调控机制有欠缺；4、环境和资源保护的税收内在调控机制有欠缺；5、个人收入分配的税收内在调控机制有欠缺；6、不适应“遵循与运用WTO规则”的要求；7、不适应经济科技全球化和世界税制改革趋势的要求；8、税收管理和法制化仍欠健全。报告就以上八项，进行了较系统深入的分析探讨，以此论证现应进行新一轮全面性税制改革，并便于针对矛盾问题，研究税制改革方案和措施。中国现行税制基本上是在1994年的全面、结构性税制改革的基础上建立起来的，近十年来有许多完善税制的重要措施，但未作全面性重大改革。多年来的实践充分证明，它在“统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系”和强化中央宏观调控力量，体现产业政策、贯彻国家战略决策方面，取得了突破性进展，有力地促进了整个经济体制的市场化改革，特别是促进了国有企业经营机制转换和统一、开放、竞争、有序的市场体系建立；推动了经济结构的调整优化、对外开放新格局的形成和国民经济的持续快速健康发展；保持了税收政策的连续性和税收收入的连年大幅度增长，也改善了依法治税的环境。总之是，现行税制适应了社会主义市场经济体制框架建设阶段的情况，作出了重大的历史贡献。但要指出的是，在1993年底确定税制改革方案时，社会主义市场经济体制目标还是刚刚提出，市场经济体制框架尚未形成，而适应市场化要求的改革，要稳定地分步进行；并且我国当时正处在经济高速增长、高通货膨胀阶段，受到限制社会投资、消费的影响；同时，这次税制改革，与过去多次税改一样，是在保持原税负的基础上进行的，不增减宏观税收负担，未能改变政府收入中税费比例不协调的关系；地方税制基本上也没有改革，仍是20世纪80年代，甚至是50年代的。这就不可避免地使税制本身存在固有的带有计划经济色彩的某些矛盾。随着社会主义市场经济体制的初步建立，多种所有制经济共同发展格局基本形成，市场化程度大提高；随着经济发展，市场供求格局发生根本性转变，出现生产水平与需求结构不相适应所产生的结构性生产过剩；随着国有企业的深化改革和各方面体制改革的进一步深入，我国经济出现了许多亟待解决的深层次问题，现行税制不适应经济发展的矛盾，更越来越多地凸现出来。特别是现在全面建设小康社会，党的十六大提出了本世纪头20年的经济建设和经济体制改革主要任务，在八个方面进行的重大战略部署，都与税收密切关联，现行税制在公平税负和内在调控机制上有欠缺，要充分发挥它在以上这些方面应有的经济杠杆作用，是有较大差距的；加入世界贸易组织，既要在税制上区别情况逐步调整不符合WTO规则要求的方面，更要在税收上善于运用规则，以利于维护国家经济安全和权益，提高我国经济的国际竞争力，这对现行税制来说，也是有较大差距的；现经济科技全球化蓬勃发展，世界范围内的新一轮税制改革正在进行，又给税收带来较多的新问题。所有这些国内外经济形势的发展变化，都要求进行新一轮的全面性税制改革，现从以下八个方面进行探析。税费错位，比例失调，不适应建立强大国家财政和构建公共财政体制的要求在我国政府收入中，存在大量的税外收费，主要由三个部分组成：一是预算内收入的收费，包括各种政府基金收入、行政性收费收入、排污费、教育费附加等专项收入、土地和海洋有偿使用收入等，此类收费金额不大，1996-1999年共为3608.73亿元，相当于同期税收收入的10.20%，扣除其中不属费的收入金额，则为10%以下。二是预算外收入的收费，包括行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹资金、地方财政收入、国有企业和主管部门收入、其他收入等。此类收费金额因涉及地方、部门利益，较难统计，一般是实际数大于公布数。如《1996年中国财政年鉴》原公布的1995年预算外收入为2404.18亿元，相当于同年度税收收入的39.82%，而在1996年进行的全国预算外资金清理检查，初步统计为3843亿元，超出1437亿元 ，相当于同期税收收入的63.65%。还有主管部门对项目的调整和不同的计算口径，也影响金额的大小。如1996年预算外收入3893.34亿元，相当于同期税收收入的56.35%，如把当年的社会保障基金1014.7亿元计入，则为4908.04亿元，相当于同期税收收入的71.03%。三是制度外收入的收费，多由地方、部门越权自行设立的各种基金、收费、集资项目、金额更难统计，一般估计约为预算外收入的1/3—1/2。改革开放后，由于放宽政策，放松管理，税外收费是逐年大幅度上升的