审计合谋的预警视角舞弊公司的异常财务特征.pdfVIP

Vol. 34 No.6 湘潭大学学报(哲学社会科学版) 第M卷第6 期 2010 年 11 月 Jo旧nal of Xian阳n University( Philosophy and Social Sciences) Nov. ,2010 审计合谋的预警视角:舞弊公司的异常财务特征. 赵国宁，唐红 (广东商学院合计学院，广东广州 510320; 湖南财政经济学院会计系，湖南怯沙 41α)()l) 摘 要:审计合谋隐蔽憔很强，板娘被监管机构发现，经济后来十分严重，事先预警意义重大。根据说监会2∞2- 2∞8 年做出的上市公司财务舜..处罚公告，选取合谋样本并航以正常样本进行实证研究。从财务阁境、财务异常 波动和财务舞弊二三个视角选取变量研究审计合谋的舞弊公司财务特征，以这些变量进行非参数检段获得的显著变 量为基础，采用主成分分析法预警审计合谍，可以获得较高的预测准确率。研究在明，除了财务舞弊，从财务困境、 财务异常波动这两个新视角得到的异常财务特征变量为审计合谍的预警提供了更加丰富、有效的分析指标，提禹 了领警的可靠性。 关键询:审计合谋;预警视角;财务困境;异常波动指标;舞弊特征指标 中图分类号:F239.41 文献标识码:A 文章编号:1∞1 -5981 (2010)06 -0054 -07 审计合谋是审计师丧失其职业独立性的基本要 其管理层追求不~经济利益、控制权收益和政治升 求，主功迎合被审计单位财务造假、提供虚假会计信 迁等原因，也有财务报告舞弊的内在动机，由于这类 息的需要，而对财务报告做出虚假鉴定或虚伪陈述 公司往往过分夺大财务状况，其财务报告的盈余管 的行为川97- 阳。审计合谋虽然总是与财务舞弊联系 理也具有独自的特征。关键在于，两种情况下的财 在一起，通过财务舞弊来发挥其恶劣影响，但与财务 务报告舞弊公司欲实现其特定财务日标，利润操纵 舞弊存在日大差别。纯粹的财务会计舞弊是上市公 的程度均比较大，若没有审计师的参与，很容易被发 词单方面的违法行为，数额稍大就易被识破和及时 现从而被揭露出来。因此，审计合谋情况下的财务 发现，很难通过审计师这一关。但审计合谋是审计 报告舞弊，上市公司的财务表现更加具有异常特征。 师与上市公司管理当局相互勾结，其隐蔽性更强，极 2辈子此，本文根据审计合谋上市公词的利润操 难被监管机构察觉，…旦发生囊大财务失败就会造 纵的特点，从财务困境预测、异常波动财务指标和财 成严重的社会经济借用危机和经济贸掘的重大浪 务舞弊特征指标三个视角选取研究审计合谋财务特 费，因此，事先预警比事后惩罚的意义更加重大。 征的分析变量进行非参数检验和3:成分分析，构建 因我国证券市场的特殊政策要求，企业必须达 审计合谋预警模型，获取审计合谋的特征指标。本 到规定业绩才能获得或保持上市、继续融资等资格， 文的主要创新句贡献在于: (1 )从财务状况异常变 处于财务困境特别是发生财务危机的上市公词，为