审计师个人行业专长与财务重述.pdfVIP

2016 年2 月 中国管理信息化 Feb. ,2016 第 19 卷第3 期 China Management Irúormationization Vo1.l9 ,No.3 审计师个人行业专长与财务重述 曾君睿，荣睿，张佳豆 (湖南大学工商管理学院，长沙 41∞00) [摘 要]近年频发的财务重述严重影响了财务报告的质量遏制财务重述迫在眉键 文章以独立审计师个人行业专长为 切入点，探讨何种层面的审计师行业专长能使审计在抑制财务重述时发挥效用，并在通过实证检验之后，得出关于提升审 计师行业专长及其对财务重述作用的对策建议。 [关键词]财务报告;财务重述;审计师;行业专长 。i: 10. 3969/j. issn.1673 -0194. 2016. 03. 001 [申图分类号] F239 [文献概只码] A [文章编号] 1673-0194(2016)03-α泊4-06 1 引言 结果不一。刘文军、米莉和傅惊轩(2010)[幻的研究发现审计师行 1 财务报告作为上市公司对外信息披露的重要载体 一直是 业专长和审计质量显著正相关。 Balsam(2 3)认为，控制了事务 ∞ 学术界和监管当局关注的焦点。近年来，财务报告重述高频发 所的声誉，审计师行业专长能抑制上市公司的盈余管理行为。但 有些学者却得出相反结论。刘桂良和牟谦(2∞8)选择审计收费、 生、形式多样。在市场运作机制不完善、信息不对称的中国内地 客户资产总额、客户主营业务收入三个指标计算事务所的市场 市场，大部分公司出于盈余管理的目的进行重述，一度引发市场 份额，得出审计师行业专长在一定程度上降低审计质量的结论。 对于财务报告的质疑。信息可靠性遭受质疑，引发一系列经济后 笔者认为，研究结果产生分歧的主要原因在于:行业专长的 果，往往表现为负面市场反应、融资戚本上升、企业价值下降等， 衡量标准不同，审计师独立性对结果的影响有待考证，以及中国 致使投资者利益受损。因此加强监管，抑制财务重述，优化资本 审计市场行业专门化发展并不成熟。 配置，维护证券市场秩序，保护投资者利益势在必行。 已有文献对审计师行业专长与财务重述的研究较少。财务 审计作为控制财务报告质量的直接手段，通过审计师及时 重述意味着审计师未能发现错报或虚假的会计信息(Eilifsen and 发现并报告被审计单位错报、漏报甚至舞弊行为，以促进被审计