我国现行税收制度概述技术总结.docx

　《营业税改征增值税操作实务》课程　　第一篇 营业税改征增值税的背景和动态　　第二篇 我国现行营业税政策　　第三篇 我国现行增值税政策　　第四篇 营业税改征增值税的试点政策　　第五篇 营改增下的增值税会计核算方法　　第六篇 营改增下增值税发票与纳税申报　　第七篇 营改增对试点行业税负影响的分析 　　本篇主要内容：　　第一讲 我国现行税收制度的介绍　　第二讲 营业税改征增值税的背景　　第三讲 营业税改征增值税的影响和意义　　第四讲 营业税改征增值税的改革过程　　第五讲 未来中国税制改革的趋势第一讲　我国现行税收制度的介绍　　本讲内容：　　1.税收概述　　2.我国税收制度的沿革 　　3.我国现行税法体系　　一、税收概述　　1.税收的概念和特点　　概念：　　税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。　　特点：　　（1）征税的主体是国家；　　（2）国家征税依据的是其政治权力；　　（3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；　　（4）税收分配的客体是社会剩余产品；　　（5）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。　　2.税收的职能　　（1）调节需求总量：税收对需求总量进行调节，以促进经济稳定。　　（2）调节经济结构：　　（3）调节收入分配：　　　　二、我国税收制度的沿革　　中华人民共和国成立60多年来，随着国家政治、经济形势的发展，税收制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。大致上经历了以下几个比较重要的历史时期：　　　　（一）1994年税制改革　　1.全面改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。　　2.改革了企业所得税制。　　3.改革了个人所得税制。　　4.对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度的调整。　　（二）2003年以来的税制改革　　2003年以来，相关部门按照十六届三中全会提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则，积极稳妥地推进税制改革。　　1.基于经济结构调整的各税种改革　　2.加强与改善民生的税制改革　　（三）2008年以来新一轮的税制改革　　2008年以来，围绕着经济结构调整、加强与改善民生以及统一税法适用，国家进一步开展了一系列的税制改革：　　1.统一税法适用的税制改革　　2.基于经济结构调整的各税种改革　　3.优化产业结构，促进节能减排的税制改革　　4.加强与改善民生的税制改革　　5.营业税改征增值税的税制改革　　2013年12月4日,国务院常务会议决定,从2014年1月1日起,将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点。2014年6月1日，电信业也纳入了营改增试点范围。　　三、我国现行税法体系　　1.流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税。　　2.所得税类：包括企业所得税、个人所得税。　　3.财产和行为税类：包括房产税、车船税、印花税、契税。　　4.资源税类：包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。　　5.特定目的税类：包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。　　上述这17个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。　　Ch1 营改增的背景和进展　　Ch2 营改增的税收制度　　Ch3 营改增后的会计处理　　第一章　营改增的背景和进展　　税种分类税种名称作用商品和劳务税类 增值税主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用消费税营业税关税　　第一节　营改增的背景　　　　一、营业税与增值税　　营业税的历史沿革：　　西周的关市之征中的市税、明代的门摊、清代的铺间房　　南京国民政府《营业税办法大纲》（1928.7），首次命名营业税　　1950年，政务院公布了《工商业税暂行条例》　　8年～1984年，取消营业税，并入工商统一税及后来试行的工商税　　1984年，恢复征收营业税　　1994年，《中华人民共和国营业税暂行条例》，建立统一、规范的营业税制　　2009年，修订营业税暂行条例　　2012年，“营改增”改革开始试点　　营业税的特征：　　1.征税范围广、税源普遍　　2.按行业设计税目、税率　　3.实行多环节、全额课税　　4.计算简单，操作方便　　增值税的规模与特点　　1.部分地区试点阶段　　1979年下半年起，襄樊→上海、柳州、长沙、株洲、青岛、沈阳、西安，建立VAT制度　　2.全国分步试行阶段　　1982年底，扩大征税范围　　3.统一、规范的增值税制度　　1994年，《中华人民共和国增值税暂行条例》　　4.增值税转型　　2009年，生产型增值税转为消费型增值税　　图1　1994－2012年国内增值税收入规模及变动　　　　图2　1994－2011年进口货物增值税收入规模及变动　　　　增值税基本特征：　　1.实行价外税　　2.实行凭发票注明税款进行抵扣的办法　　3.采用消费型增值