BOT模式下公路资产大修理会计核算研究.pdfVIP

Research on the Accounting Calculation of the Highway Asset Overhaul in the BOT Model A Dissertation Submitted for the Degree of Master Candidate：Li Yezhuo Supervisor：Prof. Zhou Guoguang Chang’an University, Xi’an, China 摘 要 随着BOT 模式在我国应用的深入，有关BOT 模式在会计核算上的问题日渐凸显。 现如今对以BOT 方式建造的资产的会计确认已经有了明确的规范和要求，但是随着 BOT 业务的进展，尤为突出的一个问题就是在BOT 模式下的后续支出在理论和规范上 出现了空白。这将影响到BOT 模式下资产大修理属性的问题，理论依据从何而来，在 实务中如何进行会计核算等等一系列的相关问题，并且这些问题已经逐渐显露在公路上 市公司的财务报告中，关于BOT 模式下公路资产大修理会计核算的问题亟待研究。 本文主要针对BOT 模式下公路资产大修理的会计核算进行研究，包括其特殊性、 理论依据、实务验证以及会计核算等。具体如下： 首先，本文通过现有的研究成果和实务，指出BOT 模式下公路资产大修理会计核 算存在的一系列问题，并从对特许经营权的会计确认和公路资产的后续支出两方面，分 析了BOT 模式下公路资产会计核算的特殊性。 其次，分析BOT 模式下的公路资产大修理的本质，本文认为BOT 模式下的公路资 产大修理属于大修理的范畴，但其本身的特殊性会影响到其会计核算。 再次，鉴于BOT 模式下公路资产大修理的这种特殊性，文章探索理论依据，并在 实务中分阶段验证其可行性。其中，针对BOT 模式下公路资产大修理会计核算最关键 的问题，即公路资产大修理支出的确认，本文建议将其确认为长期待摊费用。 最后，在遵循现有的理论和规范的基础上，本文提出了BOT 模式下公路资产大修 理会计核算的具体内容，并归总有关BOT 模式下公路资产大修理会计核算的研究结论， 即BOT 模式下公路资产大修理属于大修理范畴，同时需要资本化处理，并包括归集修 理支出，结转修理成本，摊销，披露四部分内容。 关键词：BOT 模式，公路资产，后续支出，大修理，大修理核算 I Abstract With the wide application of the BOT model, the problem emerges gradually about the accounting calculation in the BOT model. Although the BOT accounting recognition has been specified definitely, the most obvious issue is that no theories or standards can conduct the accounting of the subsequent expenditure in the BOT process. So it will generate a series of relevant matters that what the attribute of the asset overhaul in the BOT model is, what the theoretical basis is, how to reflect the overhaul in the accounting practice and so on. Because this phenomenon has appeared in the financial reports of expressway listed companies, it needs to study instantly for the accounting calculation of the highway asset overhaul in the BOT mo