第三章证经纪业务及会计处理.ppt

一、账户设置 1．“代理兑付证券款”科目：核算证券公司接受客户委托代理兑付债券时，客户拨付的兑付资金。 2．“代理兑付证券”科目：代理兑付无记名债券时，证券公司需设置该科目，用于核算证券公司在办理代理兑付债券时，收到的债券持有人交来的无记名债券。 二、主要业务处理 （一）代理业务垫付兑付资金的 1．收到债券持有人交来的不记名债券，同时支付债券本金和利息时， 借: 代理兑付证券 贷: 银行存款或库存现金。 如果是记名债券，兑付债券本金和利息时，借: 代理兑付证券款 贷：银行存款 等。 ”。 2．向客户交回已兑付的无记名债券并收回垫付的兑付资金时： 借：银行存款 贷：代理兑付证券 如果兑付的是记名债券，收回垫付的兑付资金时： 借 ：银行存款 贷：代理兑付证券款 （二）收取手续费的会计处理代理兑付债券业务的手续费收入应当在业务完成时确认为收入。因此，根据手续费的获得时间和方式证券公司应分别进行以下会计处理： 1．采取预收手续费方式的代理兑付业务，应当在预收手续费时， 借：银行存款 　贷：其他应付款——预收代理兑付证券手续 费 待代理业务完成时： 借：其他应付款——预收代理兑付证券手续费 　贷：手续费及佣金收入—— 代理兑付债券 手续费收入 2．代理业务完成，当期收到代理手续费收入时： 借：银行存款 贷：手续费及佣金收入 　　　　 ——代理兑付债券手续费收入 3．代理业务完成，当期未收到代理手续费收入时： 借：应收账款——客户 贷：手续费及佣金收入 　　　　 —— 代理兑付债券手续费收入 待收到代理手续费收入时： 借：银行存款 贷：应收账款——客户 第四节 代理保管证券业务的核算 代理保管证券业务是指证券公司代客户保管有价证券的业务。 证券公司代保管证券业务不需要设置专门的科目进行核算，不论采取何种代保管方式，证券公司均只在专设的备查账簿中记录代保管证券的情况。 代理保管证券业务的手续费收入，应于代理保管服务完成时确认收入。 一次性收取的手续费，作为“预收账款”处理，待后续代保管服务完成时再确认为代理手续费收入。 中篇 业务核算篇 第三章 证券经纪业务及会计处理 第一节 证券经纪业务概述 一、证券经纪业务的作用和意义 证券公司作为中介人，代理客户买卖证券、代理兑付债券业务、代保管证券业务等活动，称为证券公司的经纪业务。 证券经纪业务是证券公司的核心业务，经纪业务收入是证券公司的主要收入来源。 二、投资者与证券经纪商之间的经纪关系的建立 投资者买卖证券应事先到中国结算上海分公司或中国结算深圳分公司及其代理点开立证券账户。 投资者到证券经纪商处委托买卖证券之前，证券经纪商与投资者之间必须签订《证券交易委托代理协议书》，并为投资者开立证券交易结算资金账户。 第二节 代理买卖证券业务的核算 代理买卖证券业务是指证券公司接受客户委托，按照客户的要求，代理客户买卖证券的业务。证券公司是接受客户委托、代客户买卖证券并收取佣金的中间人。 一、科目设置 1．“代理买卖证券款” 科目 2．“结算备付金”科目 3．“手续费及佣金支出”与“手续费及佣金收入”科目 三、代理客户认购新股的会计核算 1．证券公司收到客户转来的认购款项， 借: 银行存款——客户 贷: 代理买卖证券款 将款项划付指定清算代理机构： 借: 结算备付金——客户 贷: 银行存款——客户 2．清算代理机构将用于认购新股的资金冻结（全部划转至清算代理机构账户） 借: 代理买卖证券款 贷: 结算备付金——客户 3．待证券交易所完成中签认定工作，清算代理机构将未中签资金解冻时，证券公司根据未中签资金金额 借: 结算备付金——客户 贷: 代理买卖证券款 4．证券公司将未中签的款项划回： 借: 银行存款——客户 贷: 结算备付金——客户 5．客户将未中签的款项转出，证券公司： 借:代理买卖证券款 贷: 银行存款——客户 四、代理客户办理配股业务 配股是上市公司发行新股的方式之一，是上市公司在获得必要的批准后，向其现有股东提出配股建议，使现有股东可按其持有上市公司的股份比例认购配股股份的行为。配股和新股申购一样，不向投资者征收手续费、印花税以及过户费等费用。 （一）申请配股当天即缴清配股款的业务的主要分录 1．证券公司收到客户转来的认购款项： 借: 银行存款——客户 贷：代理买卖证券款 将款项划付指定清算代理机构： 借: 结算备付金——客户 贷:银行存款——客户 2．配股缴款期，每天清算代理机构将当天配股金额划出时： 借记: 代理买卖证券款