银行会计四章.ppt

第六节 抵债资产核算 一、抵债资产核算的内容： （一）、抵债资产的概念 P93 (二）、设置“抵债资产”科目，按资产类别及债务人进行明细核算。 二、账务处理 （一）、抵债资产取得的核算： 1、借方差额时，分录： 借：抵债资产 贷款损失准备——**户 营业外支出 贷：贷款——**贷款——**户（已减值） 应交税费 2、贷方差额时，分录： 借：抵债资产 贷款损失准备——**户 贷：贷款——**贷款——**户（已减值） 应交税费 贷款减值损失 同时，消计表外应收未收利息：付出：应收未收利息——**户 消计表外已登记的科目和担保物登记簿。 （二）、抵债资产保管期间收入和费用的核算 1、收入：借：库存现金 贷：其他业务收入 2、费用：借：其他业务成本 贷：库存现金 （三）、抵债资产处置的核算 1、如为借方差额： 借：库存现金 抵债资产跌价准备 营业外支出 贷：抵债资产 应交税费 2、如贷方差额： 借：库存现金 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 应交税费 营业外收入 （四）、抵债资产转为自用的核算 1、根据财政部关于印发《银行抵债资产管理办法》的通知，银行不得擅自使用抵债资产。确因经营管理需要将抵债资产转为自用的，视同新购固定资产办理相应的固定资产购建审批手续。 2、分录：借：固定资产 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 （五）抵债资产期末计量 抵债资产在期末按照账面价值与可赎回金额孰低计量，按差额计提抵债资产减值准备。 第七节 受托贷款业务的核算 一、受托贷款核算的内容 1、内涵：由各部门、单位、组织或个人将 资金存入银行，委托商业银行发放的贷款。 P105 2、应遵循的原则：P105，1-4 二、受托贷款的账务处理 （一)主要会计科目 1、“代理业务资产”科目 2、“代理业务负债”科目 （二)受托贷款的核算 1、收到委托人资金核算 借：吸收存款——活期存款——**委托人户 贷：代理业务负债——**委托人户 2、发放委托贷款的核算 借：代理业务资产——**借款人户（本金） 贷：吸收存款——活期存款——**借款人户 3、委托贷款收回本息的核算 借：吸收存款——活期存款——**借款人户 贷：代理业务资产——**借款人户（本金） 代理业务资产——**借款人户（已实现未结算损益） 4、受托贷款结算收益的核算： 借： 代理业务资产——**借款人户（已实现未结算损益） 贷：代理业务负债——**委托人户 手续费及佣金——受托贷款手续费收入 5、受托贷款资金划回的核算： 借：代理业务负债——**委托人户 贷：吸收存款——活期存款——**委托人户 第八节 票据贴现贷款业务的核算 一、票据贴现概述 （一）、商业汇票的持票人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。商业信用转换为银行信用。 （二）、贴现贷款与一般贷款的区别： 1、资金投放对象不同 2、提现信用关系不同 3、计息的时间不同 4、资金的流动性不同 一、票据贴现贷款的账务处理 通过“贴现资产”等科目核算，是资产类科目，按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。 （一）、办理票据贴现的核算 1、贴现利息=汇票票面金额*贴现天数*贴现日利率 实付贴现金额=汇票票面金额-贴现利息 贴现天数：贴现之日—汇票到期日，算头不算尾。 2、办理贴现时的分录 借：贴现资产—票据贴现—**户（面值） 贷：吸收存款—活期存款—**户 贴现资产—票据贴现—**户（利息调整） （二）、资产负债表日的核算 确认贴现利息收入的分录： 借：贴现资产—票据贴现—**户（利息调整） 贷：利息收入—票据贴现利息收入户 （三）、贴现票据到期收回的核算 借：吸收存款—活期存款—**户 贷：贴现资产—票据贴现—**户（面值） 利息收入—票据贴现利息收入户 贴现举例 甲银行，3月18日开户单位虹云公司持面额为56万元的商业承