中级财务会计__存货教程.ppt

第六节 库存商品 例：某商场2007年8月期初库存商品的进价成本为100万元，售价总额为110万元，本月购进商品的进价成本为75万元，售价总额为90万元，本月销售收入为120万元。增值税率为17%，计算已销商品的销售成本及期末库存商品的实际成本并做出相关分录。 商品进销差价率=（10+15）/（110+90）=12.5% 已销商品应分摊的进销差价=120×12.5%=15（万元） 本期销售商品的实际成本=120－15=105 （万元） 期末结存商品的实际成本=100+75－105=70 （万元） P117例4-22 第四节 原材料 （3）货到单未到 月末暂估入账 借：原材料 贷：应付账款—暂估应付账款 下月初红字冲回 借：原材料（红字） 贷：应付账款—暂估应付账款（红字） 单到时 借：原材料 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 第四节 存货的取得 例：甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定起实际成本，暂估价值为30000元。 月末 借：原材料 30000 贷：应付账款-暂估应付账款 30000 下月1日冲回 借：原材料 30000 贷：应付账款-暂估应付账款 30000 第四节 原材料 （4）预付材料货款 预付时 借：预付账款 贷：银行存款 货到后 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 第四节 原材料 （5）外购原材料短缺或盈余的账务处理 ① 外购原材料发生短缺 定额内合理损耗----按实际成本计入入库原材料成本 超定额损耗----将实际成本及应负担的进项税无法弥补的部分计入“管理费用”。 非常损失-----将实际成本及应负担的进项税无法弥补的部分计入“营业外支出”。 发现短缺时 借：原材料 待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：在途物资 查明原因后 借：管理费用or营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 第四节 原材料 （5）外购原材料短缺或盈余的账务处理 ② 外购原材料发生盈余 未查明原因----作为代保管物资在备查账中登记 查明原因----按查明后原因处理 第四节 原材料 4、委托加工原材料 （1）设置“委托加工材料”科目核算 发出加工材料时 借：委托加工材料 贷：原材料 支付运费、加工费时 借：委托加工材料 贷：银行存款等 完工时 借：原材料 贷：委托加工材料 第五节 原材料 5、发出原材料 借：生产成本（发到生产车间，直接用于产品） 制造费用（到生产车间，无法界定用于哪种产品） 管理费用（管理部门耗用） 销售费用（销售部门耗用） 委托加工材料（委托外单位加工） 贷：原材料 第五节 原材料 例：甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500000元，辅助生产车间领用K材料40000元，车间管理部门领用K材料5000元，企业行政管理部门领用K材料4000元，计549000元。 借：生产成本---基本生产成本 500000