税法综合练习题答案.docVIP

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，20年3月经营情况如下：（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）；可以抵扣的进项税额=（30×13%+2×7%）×（600000-4000）÷600000购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税l.7万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；可以抵扣的进项税额=1.7+4×7%=（万元）从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。可以抵扣的进项税额=1.5×3%=6.04（万元）（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；31+3.51÷1.17）×17%=5.78(万) 消费税=（31+3.51÷1.17）×20%+20000×0.5÷10000=6.8+1=7.8（万） 销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；÷1.17）×17%=3.57（万） 消费税=（24.57÷1.17）×20%+20000×0.5÷10000=4.2+1=5.2（万） 向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；500×22÷10000×17%=0.19（万） 消费税=（500×22×20%+500×0.5）÷10000=0.22+0.03=0.25（万） 用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。5×2000×22÷10000×17%=3.74（万） 消费税=（5×2000×25×20%+5×2000×0.5）÷10000=5+0.5=5.5（万） 进项税额=3.4（万元）进项税额=3.4（万元）消费税=18.745（万元）（3）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。销项税=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×17%=0.2（万元）消费税=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×10%=0.16（万元）（4）受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。销项税额=0.085（万元）应代收代缴消费税=（9+0.5）÷（1-5%）×5%=0.5（万元）（5）将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元。销项税=32×（1+10%）×17%=5.984（万元）（6）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。进项税额转出=400×10×17%÷10000=0.068（万元）（7）经批准进口一台小轿车自用，2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。进口环节缴纳的关税=（2.6+0.4）×8.2×50%=12.3（万元）进口环节缴纳的消费税=[（2.6+0.4）×8.2+12.3]÷（1-9%）×9%=3.649（万元）进口环节缴纳的增值税=[（2.6+0.4）×8.2+12.3]÷（1-9%）×17%=6.893（万元）进口环节缴纳的各种税金=12.3+3.649+6.893=22.842（万元）?? （8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本5.28万元（其中包括0.93万元的运费）；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。进项税额转出=（5.28-0.93）÷（1-13%）×13%+0.93÷×7%+2×17%=1.06（万元）有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率9%，汇率l美元=8.2人民币元。其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%）请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（单位为万元，保留小数点后三位）：（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不包括进口环节应纳增值税）本月应纳增值税额=（）-（6.04+3.4）0.068+1.06）=11.312（万元）（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。（不包括进口环节应纳消费税）本月应纳的消费税额=18.745+0.16=18.905（万元）（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。代收代缴