07第四章：联行往来的核算-02.pptVIP

* * 金融企业会计 山东建筑大学商学院 朱瑞雪 Financial Institutions Accounting 第三节 资金汇划清算的核算 　　资金汇划清算系统利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向资金往来转换成纵向资金汇划，资金划拨快捷、清算及时，大大减少了在途资金，防止了行与行相互之间资金存欠，是我国联行往来核算改革的成果和异地划拨资金的发展方向。我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划清算系统取代了原来的联行往来制度。 一、业务范围和基本做法 业 务 范 围 　　资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。 汇兑：汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。 根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种。 托收承付又称“异地托收承付”，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业； 委托收款（Consignment Collection） 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 　　单位或个人凭已承兑的商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款（存单）、债券等付款人债务证明办理款项结算的，均可使用委托收款结算。 结 构 资金汇划清算系统 经办行 清算行 省区分行 总行清算中心 发报经办行 收报经办行 汇划业务的发生行 汇划业务的接收行 在总行清算中心开立备付金存款户，办理辖属行处汇划款项清算 在总行清算中心开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划 办理系统内各经办行之间资金汇划、各清算行之间资金清算及资金拆借、账户对账等账务核算与管理 基 本 做 法 基 本 做 法 实存资金 头寸控制 总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。 同步清算 集中监督 各清算行在总行清算中心开立备付金存款户，用于汇划款项的资金清算。 各清算行备付金存款户保证足额存款，总行清算中心实行集中清算。备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行可向总行借款。 发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划给收报经办行时，总行清算中心从清算行备付金户付出或存入资金，实现资金同步清算。 业务范围和基本做法 头寸(POSITION) 　　也称为“头衬”就是款项的意思。如果银行在当日的全部收付款中收入大于支出款项，就称为“多头寸”，如果付出款项大于收入款项，就称为“缺头寸”。如果暂时未用的款项大于需用量时称为“头寸松”，如果资金需求量大于闲置量时就称为“头寸紧”。 　　 头寸两种含义 　　(1)中国旧时指银行钱庄等所拥有的款项。 　　(2)cash：指市场上货币流通数量，即银根。 如银根松说头寸松，银根紧也说头寸紧。 通常所说的是指第二种，即现金的量. 　　 总行资金清算中心 发报行资金清算中心 联行系统汇划资金流程 收报行资金清算中心 经办行（发报行） 付款人（汇款） 经办行（收报行） 收款人（收款） 处 理 程 序 二、会计科目与会计凭证 会 计 科 目 上存系统内 款 项 待清算辖内 往 来 系统内款项 存 放 资产类科目。核算下级行存放上级行的资金，设置 “上存总行备付金” 和“上存省区分行调拨资金”明细账户。 负债类科目。上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金。总行清算中心设“备付金存款户”，省区分行设 “调拨资金存款户”明细账户。 资产负债共同类科目。核算发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。 会 计 科 目 辖内往来汇总记账凭证 资金汇划 补充凭证 发报经办行日终根据当天向清算行发出的汇划业务信息打印 辖内往来汇总记账凭证（借方） 辖内往来汇总记账凭证（贷方） 收报经办行接收来账数据后打印 资金汇划（借方）补充凭证 资金汇划（贷方）补充凭证 三、汇划款项与资金清算的核算 （一） 发报经办行的处理 　　业务数据经录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。 　 贷报业务（如托收承付、委托收款、