第2章 财务预算编制模式.ppt

第二章 财务预算编制模式;;财务预算的编制模式是指企业在财务预算编制的过程中对整个预算编制工作所采取的模式。 财务预算的编制模式按照集权和分权的程度不同，可以分为以下四种模式：;集权与分权的基本内涵;第一节 高度集权的编制模式;一、高度集权编制模式的特点和主要编制过程;;;;二、高度集权编制模式的优缺点 ;;;2、容易导致各级预算责任单位对预算管理产生消极情绪 由于各级预算责任单位不能参与预算的编制，整个预算编制的过程都是由高管层独立完成，各级预算责任单位完全处于被动执行、甚至是强制执行的地位，对预算的编制没有话语权和参与权，这就使这些执行单位对预算管理产生消极情绪。;三、高度集权编制模式的适用对象;四、难点及解决思路;第二节 集权为主、适当分权的编制模式;一、集权为主、适当分权编制模式的特点和主要编制过程;（二）主要编制过程 1、高管层确定总的预算目标，并根据各级预算责任单位的实际情况对总的预算目标进行逐级分解。 2、高管层提出预算编制的原则和要求。 3、高管层召开预算编制布置会。 4、各级预算责任单位编制本单位的预算草案。 ;5、各级预算责任单位逐级审核、调整、审定和汇总上报送本单位的预算草案，上一级的单位负责对下一级的单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总，使之形成本单位汇总后的预算草案，直至形成单位总体预算草案。 6、高管层召开预算审核会议，对各级预算责任单位汇总上报上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总。 7、高管层召开预算编制发布会。 ;二、集权为主、适当分权编制模式的优缺点;（二）缺点 1、编制预算所耗费的时间和精力比较多、效率也不高。 2、上级预算责任单位直至高管层在审核、调整、审定和汇总下级预算责任单位上报上来的预算草案的过程中，容易出现因认识的差异和利益的冲突而导致的协调难的问题。 ;三、集权为主、适当分权编制模式的适用对象;四、集权为主、适当分权编制模式的难点及解决思路 ;第三节 分权为主、适当集权的编制模式;一、分权为主、适当集权编制模式的特点和主要编制过程;（二）主要编制过程 1、高管层布置预算编制工作，提出预算编制的原则和要求。 2、下级预算责任单位根据高管层提出的预算编制原则和要求以及上级预算责任单位对本单位预算编制提出的具体要求编制本单位的预算草案，并由本单位负责人审核预算草案后报送给上级预算责任单位。 ;3、上级预算责任单位对下级预算责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、汇总和审定，然后逐级往上报送，直至报送到高管层。 4、高管层对各个预算责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总，得出单位总体预算方案。 5、高管层召开预算编制发布会。;二、分权为主、适当集权编制模式的优缺点;三、分权为主、适当集权编制模式的适用对象;四、分权为主、适当集权编制模式的难点及解决思路;预算松弛 在现代参与型财务预算管理过程中，最可能出现的消极行为就是预算松弛。 预算执行者为了顺利完成预算，利用参与编制预算的机会，倾向于制订较为宽松的预算标准，使完成某项任务所预算的资源数量大于实际所需要的资源数量，或使预算的产出量小于可能的产出量，这种现象就是预算松驰。 ;预算松弛 预算松弛主要变现为预算执行者低估收入、高估成本和费用、低估产销量和销售价格、夸大完成预算的困难、低估利润或为争取新的投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模等。 例如某公司的一位车间主任相信车间水电气的费用大致18000元，但编制预算时，这位车间主任列入20000元。他高估了费用，并制造了预算松弛2000元。 ;预算松弛所带来的严重的行为问题之一，就是预算编制过程中的“扯皮”现象。 有一家在国内外同时上市的国家级大型企业，几年前开始认真地推行预算管理，每年从9月份开始编制预算，一直编到第2年6月份，主要预算的指标还不能定下来，时间紧迫，只能“有什么算什么”而不得不作罢。 接着过两个月，又开始下一年度的预算编制，到头来还是“有什么算什么”。 现在，在这家公司已经到了谈预算人人色变的程度。;其实，这家公司采用的预算编制程序并没有问题，像教科书或其他企业一样，都是由上级先下达一个半指令半指导性的关键业绩指标，然后下级据此编制预算报上级审批。 如果有问题，上级将预算退回下级，重新修改后再报再审批。;例如在这家公司，9月份由总部给某子公司下达的利润指标为10亿元，该子公司经过研究，向总部报告说只能完成5亿元，理由列出几十条！ 总部经过进一步调查和分析通知该子公司说：“10个亿是有点儿高，但5个亿显然太少，应该至少8个亿吧。” 该子公司得知后重新研究，又向总部报告说不仅8个亿完不成，而且5个亿都有困难，比较合适的数额应该是4个亿！ 有趣的事，这次的理由差不多有100