3.6税款征收.ppt

第三章 税收法律制度3.6 税款征收;1．税款征收的概念 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。 税款征收包括：税款征收方式、应纳税额的确定或核定、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、税款补征及追征、减免退税及延期纳税审批等内容。 ;2、税款征收的原则;（2）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。（不能随意征收，只能依法征收 ） （3）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款 （4）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 （5）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 （6）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库;（7） 税款优先(重点);②纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。 这里有两个前提条件： 其一，纳税人有欠税； 其二，欠税发生在前。 纳税人应缴纳税款的期限届满之次日即是纳税人欠缴税款的发生时间。;③税收优先于罚款、没收违法所得。;;;;1、查账征收 是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。 ;2、查定征收;;3、查验征收;4、定期定额征收;5．核定征收 是税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特定方式确定其应税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种方式。 纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额 ： 四个与账簿有关 （1）可以不设，（2）应当设而不设， （3）设账混乱 （4）擅自销毁账簿 两个与税务有关 （1）未按规定纳税申报，经责令仍不改的 （2）计税价格偏低但无正当理由 ;;;6、代扣代缴;7、代收代缴;8、委托代征;9、其他方式;【判断题】;【单选题】;【多选题】;【单选题】;【单选题】;3.6.3 税款的退还与追缴;3.6.3 税款的退还与追缴;3.6.4 延期纳税;需要延期缴纳税款的，应当在纳税期限届满前提出申请?? 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。;纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 滞纳金金额=滞纳税额×滞纳金比例（万分之五）×滞纳天数;;1．税务代理的概念 税务代理是指代理人在接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜行为。;2．税务代理的特点;3．税务代理的法定业务范围;;;1、税收检查的形式 包括重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查和专项检查。 2、税务稽查的有关规定及程序 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局的主要职责是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。 ; 税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或应纳税收入迹象的，税务机关经县级以上税务局（分局）局长批准，有权采取： 税收保全措施 税收强制执行措施;税收保全是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款征收不能保证或难以保证的案件，采用限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 ;（1）税收保全的适用情形： 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款； 在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 如果纳税人不能提供担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取税收保全措施：;（2）税收保全的措施 ①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 ③通知出境管理机关阻止其出境。;;;;4、税收强制执行;;税务机关采取强制执行措施时，对相应纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 ;3.6.8 税收法律责任;1、税务违法的行政处罚 ①责令限期改正 适用于情节轻微或尚未构成实际危害 ②罚款 应用最广的一种 ③没收财产 有两种情况： 一是非法占有的财产 二是用于非法活动的财产 ④收缴未用发票和暂停供应发票