浅谈企业应收账款内部控制制度.doc

国家开放大学人才培养模式改革和 开放教育试点会计学专业毕业论文（小四号楷体） 浅谈企业应收账款内部控制制度 学员姓名 邹婷 学号 1332001255183（四号黑体） 入学时间 2013 年 季 指导老师 周萍 职称 试点学校  目 录 一、序言…………………………………………………………………1 二、应收账款内部控制制度概述………………………………………1 （一内部控制的发展历程及相关概念、内部控制制度应遵循的原则成因分析.?规范应收账款的业务流程……………………………………7 （二）.?明确应收账款的内部控制目标………………………………7 （三）.?建立应收账款的监控体系……………………………………8 （四）．应收账款的责任管理和预警管理………………………………9 （五）.?建立应收账款的坏账准备制度………………………………10 六、总论…………………………………………………………………11 参考文献………………………………………………………………11 浅谈应收账款内部控制制度 【摘要】 在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，由于竞争机制的作用，迫使企业采用各种手段赢得市场、占有市场、控制市场，扩大收入。除了采用价格优惠手段，大打价格战外，还大量运用商业信用促销，这样对销售企业来讲，就会产生大量的应收帐款，应收帐款的产生就意味着企业的一部分资金被客户所占用，实质上是企业的一项资金垫资，是企业为了获取利润为目的而付出的资金风险、成本风险、经营风险代价。因此，企业加强对应收帐款的管理，降低企业资金成本、加速应收帐款的周转，防范应收帐款的回收风险、信用风险，是企业财务管理的一项重要内容，在发挥资金效益方面也有不可估量的作用。如果企业的应收帐款管理不善，应收账款到期就收不回来，即使收回，也是超过了双方约定的信用还款期限，这些原因很大程度上是由内部经营管理机制的不健全和内部控制制度的缺乏有效控制措施造成的。 【关键词】应收账款内部控制制度 现状 问题 对策 建议 一、序言 根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会最新发布的《企业内部控制规范--基本规范》的第五条指出：“企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控制。”企业应在立足自身的前提下，综合考虑内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查等基本因素，深入分析造成应收账款的成因以及由此带给企业的危害，来建立健全企业的应收账款内部控制制度，加强对企业应收账款的管理。根据当前实行的会计准则，我们有理由相信国家做出这些规定的初衷是积极的，但是，它与会计目标——提供真实、公允、相关的会计信息相悖，会导致我国会计信息质量不真实，而且也不便于加强对应收账款的日常管理。随着信用社会的到来，我国绝大多数竞争性行业的企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业需要提供优惠的价格或赊销条件，导致利润越来越薄；另一方面，客户不守信用，随意拖欠账款，企业需要投入大量的精力和财力去解决收款难的问题，但由于应收账款内部控制经验不足，结果还是产生大量呆帐、坏帐，使本已单薄的利润被严重侵蚀。 （一相关概念内部控制的发展历程根据内部控制概念与思想的历史对称，内部控制主要经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架这一台阶式跃进的五大发展阶段 （1）应收账款对企业的作业影响 应收账款的大量存在，导致企业大量流动资金被不合理占用，以至企业无法顺利实现由商品到货币的飞跃，从而影响企业再生产过程的实现。长期以来，“欠债不愁”的畸形经济现象以及居高不下的“三角债”问题，就是应收账款大量存在而影响经济运行的典型例证。应收账款作为一种商业信用，具有一定的风险性，由于我国的市场经济尚处于初级阶段，存在着许多不完善的地方。使企业大多数应收账款难以收回，多数形成坏账，不但对企业自身的经济效益产生了不良影响，而且已经成为一种社会性问题。应收账款对企业的影响主要来自两方面： 第一，高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务状况的危机。企业通过赊销大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。 第二，应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账