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财务报表简介 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 会计报表 资产负债表:反应公司拥有的资产及其来源 左侧:从上到下按流动性从大到小列出公司拥有的 资产项目(分账面价值和市场价值) 右侧:上半部分从下到下按短期到长期列出公司的负债 下半部分列出公司的所有者权益 编制基础：资产=负债+所有者权益 利润表:衡量公司一特定时期(如一年)的业绩. 从上到下列出营业利润、税前利润、净利润（每股利润） 编制基础：利润=收入-费用 现金流量表：反映公司现金流量变化 从上到下按经营性现金流量、投资性现金流量和筹资性现金流量 列出 净营运资本：流动资产减流动负债。 表2-1 美国联合公司资产负债表 ■ 财务分析的基本方法 1.比较分析法 (2)百分率的比较分析 指标的实际值 完成百分率= 指标的标的值 ×100% 指标的实际值-指标的标的值 增减百分率= 指标的标的值 ×100% 2.比率分析法 （1）结构比率分析 个体指标占总体指标的比重，分析构成项目的变化 部分 结构百分比= 总体 ×100% （2）相关比率分析 不同的但又相互联系的指标之间的对比，计算出另一经济含义的指标 ，如资产负债率、销售净利率。 3.趋势分析法 通过比较企业连续数期的会计报表，运用动态数值表现各个时期的变化，揭示其发展趋势与规律的分析方法。 按趋势分析法计算的发展速度指标： 分析期某指标数值 定基发展速度= 固定基期某指标数值 分析期某指标数值 环比发展速度= 前期某指标数值 北方公司2004—2008年销售收入和净利润趋势表（以2004年为基年） 4.因素分析法 因素分析法是指确定影响因素，测量其影响程度，查明指标变动原因的一种分析方法. 因素分析法有连环替代法和差额计算法两种方法。 连环替代法是指确定影响因素，并按照一定的替换顺序逐个因素替换，计算出各个因素对综合性经济指标变动程度的一种计算方法。 差额计算法是因素分析法在实际应用中的一种简化形式。 （1）连环替代法 假定某项财务指标A的影响因素为a、b、c三个因素，对差异 额的影响与该财务指标的关系为乘积关系，即： 计划指标AO= aO×bO×cO 实际指标An= an×bn×cn 实际指标与计划指标的差异= An – AO=X 各因素对上述差异的影响程度: 计划指标AO=aO×bO×cO ① 第一次替代=an×bO×cO ② 第二次替代=an×bn×cO ③ 第三次替代=an×bn×cn ④ An对差异额的影响= ② – ①=X1 bn对差异额的影响= ③ – ②=X2 cn对差异额的影响= ④ – ③=X3 全部因素的影响= X1＋X2＋ X3 =X 例：某企业本月甲产品材料的消耗如表所示： 要求:分析甲产品材料成本节约117.6元的原因. （1）连环替代法 1）材料费用总额实际与计划的差异： 计划成本：100×3×5＝ 1500 实际成本： 90×3.2×4.8＝ 1382.4 　　1382.4－1500＝-117.6 2）各因素对材料费用总额的影响程度： 计划成本： 100×3×5＝1500 ① 第一次替代（产量）：90×3×5＝1350 ② 第二次替代（消耗量）：90×3.2×5＝1440 ③ 第三次替代（价格）：90×3.2×4.8＝1382.4 ④ 产量的影响： ②－ ①＝1350-1500=-150 由于产量减少,使成本节约150元. 消耗量的影响： ③ － ②＝1440-1350=90 由于材料消耗量提高,使成本增加90元. 价格的影响： ④ － ③=1382.4-1440 ＝-57.6 由于单位价格降低,使成本节约57.6元. 全部因素的影响：-150+90-57.6=-1