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一、计税原理 应纳税额＝销项税额－进项税额 销项税额：指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来。 当期销项税额 = 当期（计税）销售额 ×适用税率 进项税额：纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。 （一）增值税征收范围的一般规定 1.销售或进口的货物：有形动产； 2.提供加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）。 动产 增值税 有形 不动产（房屋、建筑物） 货物 营业税 无形 1、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　　　D.受托加工白酒 【答案】BD 2、下列业务中，应当征收增值税的是（　）。　　A.电信器材的生产销售 　　B.房地产公司销售开发商品房业务　　C.某报社自己发行报刊 　　D.农业生产者销售自产农产品 【答案】AC （1）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。　　 （3）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。　　 （4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 3、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的（　）。 　A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 【答案】AC 4、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（　）。 　　A.将外购的货物用于对外捐赠 B.动力设备的安装　　C.销售代销的货物 　D.邮政局出售集邮商品 【答案】A C 　5、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。 【解析】应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元） （二）混合销售行为 （1）含义：一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。 （2）税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。应用举例：①销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门，为增值税的混合销售行为②邮局提供邮政服务的同时邮寄包裹提供的包裹袋，为营业税的混合销售行为 （三）兼营非应税劳务 （1）含义：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 （2）应用举例： ①建材商店既销售建材，又从事装饰、装修业务； ②酒店提供就餐和住宿服务，又设商场销售货物. 6、下列各项中，应当征收增值税的有（　）。A.医院提供治疗并销售药品　B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装　D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件 【答案】CD （四）增值税起征点——限于个人。增值税起征点的幅度规定如下： ①销售货物的，为月销售额2000-5000 元； ②销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元； ③按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。 二、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准 7、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站 【答案】C 三、增值税税率 （一）一般纳税人：17%基本税率 （二）适用13%低税率的列举货物是： 1.粮食、食用植物油、鲜奶； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 四、计税销售额的确定 （1）基本规定 销售额:是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入,如手续费、包装物租金、运输