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投资与创业 2012.7 财税纵横 浅谈财务稽核发现的问题对财务稽核工作的启示 王宁波侯养兵 {胜利油田东辛采油厂 山东东曹 257000) 摘 要:财务稽核是企业内部自我调节和约束的一项重要的机制。最近几年，在日常稽核监控工作中，陆续发 现企业经营管理活动中存在各种各样的问题。本文结合作者的实际工作经验就在财务稽核过程中发现的一些问 题，浅谈对财务工作的启示以及构建财务稽核体系的一些思路。 关键词:财务稽核;内部控制;稽核体系 1 引言 安全生产费、青苗赔偿费等其它戚本费用项目被稽查出的 企业风险管理的核心是对财务的风险管理。构建完善的财 问题与上述三类成本费用的情形有较大的相似之处。 2.2资金与往来款项管理问题 务稽核体系是企业风险管理和内控制度建设的一个重要环节。 在集团内部，常常发现收入资金上划不及时、甚至截留收入 财务稽核工作是企业经济秩序的守门人、报告人、预警 人。近几年，我单位财务稽核工作发现的各类问题种类繁多、大 等违反资金收支两条线管理规定的情况;在上市单位中由于 ERP 和内部控制的深入推行，已不常见此类问题。但上市单位中 小各异，涉及到各下属单位;总结起来，主要有成本费用管理、资 金与往来款项管理、投资与资产核算、外部市场管理等方面的问 依然还出现违规担保、违规使用票据套取资金等现象。 2.3 投资与资产的核算和管理 题。在这里，作者以近几年财务稽核工作中发现的部分问题为立 足点，对出现的问题进行具体分析。以期通过不断完善企业的财 近几年，常见问题有投资超计划、超概算的情况，甚至完全 务稽核体系来降低经营管理风险，促进企业的发展。 是计划外投资;投资项目资金没有使用于指定用途;在建工程没 2 财务稽核过程中发现的问题 有及时投产和转资;盘盈与盘亏的资产处理不规范，导致形成帐 2.1 成本费用发生、核算和管理过程中的问题 外资产和资产流失现象:资本性支出与收益4性支出划分不准确; 戚本费用是财务稽核的主要内容之一，也是发现问题最多 废旧资产处置不够规范。 3 对财务工作的启示 的领域。其中，问题又集中在材料费、修理费、科研费、安全生产 3.1 问题覆盖了生产经营的各个流程 费等成本项目的发生、核算和管理方面。 1)材料费 比如材料费的问题就贯穿了生产经营的各个流程。生产经 在历年的财务稽核中，都能发现材料费核算和管理的问题。 营产生了大量的物料消耗。在物料的买进、运输、使用以及货款 结算的过程中，要经历好几个单位和部门，要经历不少的经办人 如有些下属单位的物资采购人库单填写不规范，制单、审核、保 管均为一人;自行采购超范围的物资;或在采购物资时选择的供 的监管;流程长，产生的问题也就多。 3.2 问题覆盖了各项费用 应商不具备有效的准入资质，对大额物资的采购采取拆分合同 的办法逃避招投标管理;以领代耗，或办理虚假的材料入库和领