金融业“营业税改征增值税”培训技术总结.ppt

2、购买职工福利用品的专用发票 《 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条第（一）项规定，用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。 七、金融业其他涉及增值税事项 2、购买职工福利用品的专用发票 《 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 因此，金融企业发生的购买烟酒茶土特产招待客人的增值税进项税不可以抵扣增值税销项税。 七、金融业其他涉及增值税事项 3、非正常损失的的进项税额 《 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条第（二）项规定，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条第（三）项规定第（三）项规定：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 七、金融业其他涉及增值税事项 4、差旅费用中的交通费用、业务招待费用的增值税进项税不可以抵扣 《 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（六）项规定，购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 因此.企业发生的个人出差飞机票、高铁票，手机票和酒店餐票不可以抵扣增值税进项税。 但是宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务，可以抵扣增值税进项税。 七、金融业其他涉及增值税事项 （十四）增值税科目设置 企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 1.“进项税额”专栏 “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2.“已交税金”专栏 “已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。 七、金融业其他涉及增值税事项 3.“销项税额”专栏 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 4.“出口退税”专栏 “出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。 七、金融业其他涉及增值税事项 5.“进项税额转出”专栏 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏 企业应在“应交税金—应交增值税”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。 七、金融业其他涉及增值税事项 7.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏 企业在“应交税金—应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。 七、金融业其他涉及增值税事项 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * 七、金融业其他涉及增值税事项 * 1、增值税发票抵扣期限 二、客观原因包括如下类