审计案例分析12191.ppt

主讲教师 张孝友 第一章 审计业务承接和审计规划方案 会计报表审计流程 诚信会计师事务所业务承接前期调查案例 诚信会计师事务所业务承接前期调查案例 诚信会计师事务所业务承接前期调查案例 诚信会计师事务所业务承接前期调查案例 1、分析步骤： （3）通过计算重要指标比率趋势分析表，两年的有关重要财务比率及其差异，揭示出本单位存在的异常情况。 　编制P13表1－8 1、分析步骤： （4）根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重点审计账户，完成分析性测试备忘录。 　形成分析性测试汇总表：如表1－9 2、分析： （1） “中宏公司及同行业主要财务比率指标”原始数据（见P17表1－11） （2） 编制重要指标比率趋势分析表 （3）对比分析 （4） 确定审计重点领域 重要指标比率趋势分析表 -1.59 -4.32 53.36 11.85 54.73 12.38 8.09 -93.3 52.75 1.052 48.8 15.62 二、财务杠杆比率 1、资产负债率 2、利息保障系数 4.04 19.85 1.16 0.465 1.115 0.388 18.4 44.17 1.094 0.346 0.924 0.24 一、短期偿债比率 1、流动比率 2、速动比率 增减(%) 2000 1999 增减(%) 2000 1999 同行业 本企业 重要指标比率趋势分析表 1.49 0.61 1.46 16.11 5.486 3.884 15.88 5.453 3.828 -86.5 -99.3 -98.9 3.46 0.07 0.08 25.59 10.62 7.01 四、获利能力比率 1、主营毛利率 2、净资产收益率 3、投资报酬率 8.43 41.58 8.056 144.1 7.43 101.8 18.32 -28.7 3.946 11.2 3.335 15.71 三、经营效率比率 1、存货周转率 2、应收账款周转率 增减(%) 2000 1999 增减(%) 2000 1999 同行业 本企业 审计委托阶段 规划审计阶段 执行审计工作阶段 报告审计结果阶段 　介绍了诚信会计师事务所在决定是否接受美林股份有限公司审计业务前，审计人员王越通过一系列程序和方法，对被审计单位所进行调查、了解的内容和过程。 特 点 案例一 　1、初步评价审计风险，确定是否接受美林股份公司委托。 　2、在可能情况下，为下一步编制审计计划作准备。 前期 调查 的 目的 案例一 1、我国独立审计准则体系 关 键 内 容 2、注册会计师在承接业务时应作的主要准备工作 3、本案例中美林股份公司是诚信会计师事务所的新客户，而假如它是老客户，那么持续接受审计时，应了解内容的侧重点不同。 案例一 关 键 内 容 4、假如经客户同意后，王越与前任注册会计师取得联系，王越应向前任了解情况，以期获取必要的信息。 5、假如美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在审阅上年度审计工作底稿时，应注意的问题 案例一 我国独立审计准则体系 准则的含义 准则的性质 准则第21号 准则的体系 独立审计准则的含义 独立审计准则：是注册会计师执行独立审计业务出具审计报告的法定要求和行为规范。 独立审计准则的性质 A）它是规范注册会计师执业的行为准则 B）它既是对注册会计师业务素质提出要求，也是向社会提供高质量审计的保证 C）它是通过注册会计师执行审计程序体现出来的（业务素质、能力、执业态度) D)它是注册会计师发表审计意见的基本依据 独立审计准则体系 A）独立审计基本准则 B）独立审计具体准则和实务公告 独立审计具体准则 独立审计实务公告 C）执业规范指南 法定要求必须执行 独立审计准则第21号 A）本案例涉及该准则是1999年7月1日开始执行，以规范注册会计师在会计报表审计中要求要了解被审计单位的情况，提高审计效率，保证审计质量。 独立审计准则第21号 B）了解被审单位情况，就是对被审计单位所处经济环境及所在行业的一般了解和对被审单位内部控制情况的了解。 C）本案例实际上反映了诚信会计师事务所在接受美林股份有限公司审计委托前对其进行的了解。 主 要 准 备 工 作 明确审计业务性质、范围及有无限制 初步了解被审单位基本情况 评价会计师事务所的胜任能力 商定审计收费 明确被审单位应协助的工作 被审单位的基本情况 A）业务性质、经营规模和组织结构 B）经营情况和经营风险 C）以前年度接受审计情况 D）财务会计机构及工作组织 E）其它与签订审计业务约定书相关事项 评价会计师事务所的胜任能力 A）评价执行能力（确定审计小组关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的要求） B）评价独立性（决定是否需回避） C）评价保持应有的谨慎能力