财务重述的制度环境.pdfVIP

醺」m3A立AG 财务重述的制度环境 广西财经学院会计系 吴清 [摘 .1 过于频繁的财务重述会降低财务报告的可信度，从而不利于资本市场的运营。法律环境、经济环境、政府监管、社会监督和 内部控制环境等制度环境都会对上市公司的财务重述行为产生一定的影响，因此，应结合相关制度环境对财务重这行为进行规范管理。 [关键调]财务重~; 制度环境; 财务报告 进行更正并披露。然而，一项纠错机制的 较高的预期，而企业的发展除了受自身 财务重述是指对前期财务报告差错 有效实施还必须依赖于对错误行为的惩 因素影响外还受制于行业、国家乃至全 进行更正的行为。财务重述通常会表明 公司的财务报告信息可能存在一定的问 罚机制，如果没有对错误行为进行惩罚 球经济的影响，其盈利有可能会达不到 题。现有研究表明，进行财务重述的公司 的严厉法律环境，就有可能会出现屡 投资者和分析师的预期。因此，为了迎合 错屡改的现象。不对错误行为进行惩 有可能会面临公司形象受损、企业和股 投资者和分析师的预期并保持持续盈余 罚或惩罚力度过轻，就相当于给上市 东价值遭受损失、未来融资成本提高、法 增长，上市公司可能会采用各种手段进 公司犯错形成一个较为宽松的法律环 行盈余管理，而财务重述则可能是其盈 律诉讼风险加大等不良后果。我国《企业 境，这就可能会使得上市公司控制错 余管理的手段之一。周晓苏等(2011 )研 会计准则第 28 号-一会计政策、会计 误的意识不强，从而使得财务报告经 究发现，先前高报盈余而导致财务重述 估计变更和差错更正》要求企业应当采 用追溯重述法更正重要的前期差错，并 常出现错误，财务重述也就不断发生。 的公司有着明显的盈余管理动机，其重 在附注中披露前期差错更正的相关信 有些上市公司管理层还可能会借助这 述期的业绩要显著低于重述前期。由于 宽松的法律环境进行利润操纵等有助 息。这属于一种事后补救的规定，主要是 我国的投资者、分析师等比较关注上市 为了给投资者等提供更可靠更相关的信 于管理层自身利益的行为。但是，如果 公司定期报告的信息，而对临时公告、补 有一个比较严格的错误行为惩罚机 充公告等关注度不够，这就使得一些上 息，从而帮助他们做出经济决策。然而， 制，上市公司犯错成本或违规成本就 市公司可能会将一些重大的不利信息故 这一目标似乎并未能很好的实现。近年 会提高，控制错误的意识也就相对会 意在年报申隐去或出错，然后再选择合 来，上市公司的财务重述行为比较严重， 投资者因此而遭受损失的现象并不少 加强，从而能减少错误和财务重述的 适的时机或被监管部门询问后以更正公 告或补充公告的方式来反映或纠正，从 见。无论这些差错是有意的还是无意的， 发生。我国现行《刑法》、《会计法》等法 而使得这些不利信息对上市公司的负面 律法规对于上市公司虚假性陈述