公司个人所得税政策与税务规划11试卷.pptVIP

大成方略纳税人俱乐部 七、劳务报酬与工资转化 例1：某企业聘用兼职顾问人员，月报酬5000元。扣缴个人所得税计算： ①（5000-3500）×3%=45 ②（5000-5000×20%）×20%=800 董事费收入因税目错误少缴个税案例.doc * 例2：某企业一次性支付个人董事费20万元。扣缴 个人所得税计算： ① 200000×45%-13505=76495 ②（200000-40000）×40%-7000=57000 ③ 200000×25%-1005=48995 国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知国税发.doc 大成方略纳税人俱乐部 * 大成方略纳税人俱乐部 国税函［2005］382号 个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 策划思路：①要求提供税务发票；②增加劳务报酬次数和人数。 * 大成方略纳税人俱乐部 国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复.doc 国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的通知.doc * 大成方略纳税人俱乐部 一、劳务报酬所得 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知.doc 国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告.doc * 大成方略纳税人俱乐部 营销人员策划分析 1、外部人员按劳务报酬征税 2、内部人员按工资薪金征税 筹划思路： 1、内部人员薪酬处理策划 2、外部人员要求提供合法发票及分次、多人支付策划 稽查案例.doc * 大成方略纳税人俱乐部 二、不含税所得策划 某公司税收自查，发现支付某专家一次性劳务7万元。审核合同7万元为税后所得： 70000×(1-20％)×40％-7000=15400 税务机关计算应纳税所得额：[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]=92647 应纳税额=92647×(1-20%)×40％-7000=22647 应补扣税款=22647-15400=7247 * 大成方略纳税人俱乐部 三、促销赠送及其他所得 关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知.doc 财政部国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复.doc * 大成方略纳税人俱乐部 谢谢大家！ * 大成方略纳税人俱乐部 举例：某市2014年度在岗职工年平均工资59010元，年金个人缴费的税前扣除限额为590元(即59010÷12×3倍×4%=590元)。? ? A先生2015年1月工资8000元，若其按4%缴付年金320元，均可税前扣除；若按3%缴付年金240元，则只能扣除240元；若按5%缴付年金400元，仍只允许扣除320元，超出的80元须并入当月工资薪金所得缴税。B先生2015年1月工资2万元，若其按4%缴付800元年金，由于允许扣除金额最高为590元，超出的210元须并入当月工资薪金所得缴税。 * 大成方略纳税人俱乐部 例如：A先生2014年1月1日前年金账户留存90万元，2014年期末年金账户留存100万。A先生于2015年1月1日起退休，并领取1万元/月的年金，则其应纳税所得应为10000-10000×90%=1000元，按照全额适用工资薪金所得税率的要求，其应缴纳30元（1000×3%）的个人所得税，由托管人进行代扣代缴。 * * 大成方略纳税人俱乐部 财税[2008]8号 　　生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 财政部国家税务总局保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知.doc * 大成方略纳税人俱乐部 财税[2012]40号 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇免征个人所得税。 工伤保险待遇，包括工伤职工按照规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。 * 大成方略纳税人俱乐部 　 财税［2001］157