内部控制问题-国立暨南国际大学.pptVIP

國立暨南國際大學101年度校務基金制度暨會計業務講習會 報告單位：會計室 101年09月18日 新校務基金會計制度-沿革 為期各基金之收支、保管及運用於辦理會計事務處理有所依循，依據會計法及國立大學校院校務篡金設置條例規定，訂定國立大學校院校務篡金會計制度之一致規定，前經行政院主計處 88 年 8 月 6 日台（ 88 ）處會三字第 07185 號函核定施行。 現為配合政府會計公報之規定，並參酌行政院主計處 97 年 12 月訂頒之「中央政府作業塞金會計報告、會計科目及淨資產運用分錄釋例一致規定」。 100年12月6日修訂「中央政府作業基金會計報告、會計科目及淨貢產運用分錄釋例一致規定」。 新校務基金會計制度-架構 新會計制度 緣起 行政院100年7月訂頒「內部控制制度設計原則」 行政院101年1月訂頒「內部控制制度設計範例」 行政院101年6月訂頒「共通性作業範例跨職能整合應行注意事項」 什麼是內部控制？ 近來媒體報導 101年度：假發票風暴 100年度：不實發票詐領國科會補助 99年度：大學教授利用學生人頭助理報帳 舞弊會發生的原因，常常是因為： 有壓力：當事人因一時急需或處於低待遇之俸。 有機會：機關內部管控不健全，或未確實遵行應有控管機 制，使舞弊者有機可乘。 品德操守：仍屬個人品德的問題。 * * 內部控制的重要性 車諾比核電廠爆炸(1986.4.26) 170萬人受直接影響，事故清理、遷居及補償費用約2千億美元。 內部控制問題： 機組設計有缺陷，但員工未被告知。 員工未經上級許可，無視安全管制規範，違規操作。 蘇聯政府災後反應遲緩，且未即時對外發布新聞。 * 內部控制的重要性 美國哥倫比亞號太空梭爆炸(2003.1.26) 事故調查取證及殘骸搜救等，約花費130億美元。 內部控制問題: 對太空梭安全控管存有僥倖心態。 過度依賴以往經驗，忽視可能潛在的風險。 事前即發現機翼破洞，但下情無法上達。 * 行李檢查 身分核驗 全身檢查 放行登機 搭飛機，要安檢 內部控制的重要性 * 看診 注射 打疫苗，要五「對」 病人對、藥品對、時間對、劑量對、方法對 內部控制的重要性 內部控制的重要性 教務處：增調系所及招生總量填報作業、各項多元入學甄選及入學考試招生作業、學生註冊作業… 學務處：課外活動作業、學生獎懲及操行作業、住宿服務作業、諮商輔導作業、諮商中心各類學習及心理與生涯輔導方案推動作業… 總務處：採購作業、營繕作業、事務管理作業、財物管理作業… 研發處：國科會專題研究計畫、產學合作計畫、計畫助理聘僱、國科會補助科技人員出國研究、推廣教育開班… 國際事務處：學術交流合作協議締約、締結姊妹校、交換學生… 以上均屬於內部控制制度之ㄧ環 * ．．． 緣起 行政院自89年度起陸續訂頒內部控制方案，包括財務性與非財務性，摘錄說明如下: 行政院94年8月訂頒「行政機關風險管理推動 方案」 行政院97年4月訂頒「行政院所屬各機關風險 管理作業基準」，並於同年12月修正更名為「 行政院所屬各機關風險管理及危機處理作業基 準」 * 緣起 行政院97年9月訂頒「加強財務控管及落實會計審核方案」（校長責成主任秘書督導各單位檢討改進） 行政院98年7月訂頒「國家廉政建設行動方案」 行政院99年7月訂頒「整合服務效能躍升方案」 行政院100年2月訂頒「健全內部控制實施方案」 * 什麼是內部控制？ 內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。該項制度係由組織內部各單位建制，並由所有員工共同遵循。故上述目標能否達成，繫於內部控制設計之良窳及管理階層與員工之有效監督與執行。 * 係指評估內部控制執行成效之過程 將有關之資訊以適時有效之方式，予以辨識、蒐集、傳遞予相關人士，使其有效履行責任 用以確保組織成員確實執行管理階層指令之政策及程序 風險係指組織目標不能達成之可能性。風險評估即指組織辨認及分析風險之過程，以作為風險應如何管理之依據 用以塑造組織之紀律及內部控制之架構，係其四項組成要素之基礎，可影響組織文化及組織成員對內部控制之認知 什麼是內部控制？ 資 訊 與 溝 通 控 制 作 業 風 險 評 估 控 制 環 境 法令遵循 資產安全 可靠資訊 施政效能 監督 五項要素： 1.控制環境：機關文化、內部控制認知 2.風險評估：辨識、分析與評量風險 3.控制作業：控制規範及程序 4.資訊與溝通：資訊編製、蒐集與傳達 5.監督：評估內部控制制度有效性 四項目標： ● 提升施政效能 ● 遵循法令規定 ● 保障資產安全 ● 提供可靠資訊 什麼是內部稽核