上海全面营改增疑难问题分析及纳税安排.pptx

全面营改增疑难问题及纳税安排;一、全面“营改增” 各业政策疑难问题分析;到目前为止，营改增出了哪些配套文件？您都掌握了吗？;7、《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》23号公告 8、《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号） 9、《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税[2016]46号） 10、《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号） 11、《国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》（国发〔2016〕26号）;（一）征税范围方面的疑难问题;6、物业管理属于哪类征税范围，发生物业管理费用可以抵扣进项税额吗？ 7、无承运工具运输业务按代理业征税还是按运输服务征税？ 8、车辆停放服务属于哪个征税范围？ 9、将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按什么税目征税 10、理财产品是否需要缴纳增值税？按什么税目缴纳增值税？ ;特别关注：哪些业务不征收增值税的规定： 《办法》第十条 《有关规定》第二点 ;（二）纳税人身份方面的疑难问题;建筑业企业以项目为纳税人还是以企业为纳税人？;案例：中国一建在江西省设立二级分公司，在南昌设立三级分公司，南昌分公司有10个项目分布在江西省各县市，则增值税的纳税人分别有 中国一建 江西省分公司 南昌分公司 10项目做为南昌分公司的业务一并在南昌分公司计算申报增值税。 ;挂靠经营企业由谁缴税？在营改增时代如何生存？;企业原来在国税局是一般纳税人，现在将建筑安装业务移到国税局，我单位还可以按小规模纳税人身份报税吗？;小规模纳税人期间被税务机关查增税款导致连续12月超过标准，应当如何补税？;案例：如果小规模期间被税务机关检查调增收入超过500万元，查补税款如何补税？ 假设A企业2016年5月1日营改增的生活服务业，选择小规模纳税人，自2016年5月至2017年4月连续12个月收入为450万元，但在税务检查时，被税务机关认定2016年12月有一笔收入为550万元收入漏记，如何补税？按11%？3%？;《关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复》（税总函〔2015〕311号） 稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，以界定增值税小规模纳税人年应税销售额。 　　纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作《税务事项通知书》予以告知。;纳税人在《税务事项通知书》规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其《税务事项通知书》规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。税务机关送达的《税务事项通知书》规定时限届满之前的销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依3%征收率计算应纳税额。 问题：我家符合简易征税的条件，现税局要求我们进行一般纳税人认定，要去办理吗？ ;纳税安排：一般纳税人还是小规模纳税人;也就是说，当企业获得100元的含税营业收入，需要获得7元的进项税额时,小规模纳人身份进应纳的税款与一般计税方法下的纳税人身份应纳税款是一致的。 当Y7%X时,认定一般纳税人的税负较轻,反之则选择小规模纳税人合适。 ;获得7元的进项有如下渠道： 1、 购进原材料或固定资产（17%）其含税为18.65元 理由：M/1.17*17%=7，M=48.17 2、购进可抵扣的农产品原材料（13%）其含税为53.84元 理由：M*13%=7，M=53.84 3、购进服务（11%）其含税价70.63 理由： M/1.11*11%=7，M=70.63 4、购进服务（6%）其含税价 M/1.06*6%=7，M=123.66 当然也可以是以上的组合。 ;（三）兼营还是混合销售方面的疑难问题;1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 与财税[2013]106号的区别 财务核算提出更高的要求;14、企业分别从事不动产租赁业务、建筑安装服务、商品销售服务，会计核算时能将收入分别将不同业态的收入记入二级科目，但进项税额放在一个科目中核算，没有按业态设置明细帐，如何算税？ 又如：某企业即有房地产开发业务、又有建筑业，即有老项目又有新项目，会计核算时能免将开发业务和建筑业务分别核算，但新老项目无法分开核算，如何算税？;混合销售 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服