6月24号国税营改增.pptx

关于 营改增 程学喆 2016年6月 为什么营改增？ 怎样改？ 对我们有何影响？ 一、纳税人、征收范围及税率 二：纳税人身份一般纳税人和小规模纳税人 三：计税方法 四：纳税义务发生时间及地点 五：税收优惠 六：关于发票 七：财务核算的变化 八：纳税申报表变化 九：相关热点问题 课程大纲 一、纳税人、征收范围及税率 从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点。 北京市为9月1日（2012年，下同） 江苏省、安徽省为10月1日 福建省（含厦门）、广东省（含深圳）为11月1日 天津市、浙江省（含宁波）、湖北省为12月1日。 2013年8月1日全国部分行业 2014年1月邮政、铁路 6月电信业 1.1-什么时候改？哪些地区改？ 2016年5月1日其全国全行业 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 （1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 （2）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 *单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 1.2-纳税人和扣缴义务人： 涉外情况： 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； 下列情形不属于在境内提供应税服务： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 1.3-税率： 在现有17%、13%、0%税率基础上，增加6%、11%两档税率。 具体如下： 提供有形动产租赁服务税率为17%； 提供提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权税率为11% ； 除以上，其他应税行为税率为6% 另：简易征收方式征收率为3%和5%。 二：纳税人身份 一般纳税人和小规模纳税人 2.1-一般纳税人的标准： 应税行为的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。 注意：此处“一年”为连续不超过12个月的经营期内应税行为的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额。 【例2-1】：某不动产租赁公司，2016年5月1日前连续不超过12个月的经营期内销售收入为509万元。 销售额=509/（1+3%）=494.17万元 500万元 销售额未超过500万元，不必强转为增值税一般纳税人。 一般纳税人和小规模有什么不同？ 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。 其他认定条件： （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿。根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 关于辅导期 （1）营业税改征增值税的试点一般纳税人不实行纳税辅导期管理。 （2）试点一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于6个月. 1.年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 2.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 3.除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 2.2-其他说明： 4.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 增值税起征点幅度如下: （一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。 （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2