2016年全面营改增-张春平(首经贸).pptx

增值税基本知识及营改增新政;增值税;征收范围;征收范围?新增;;销售服务范围界定;旅游娱乐服务;餐饮住宿服务;居民日常服务;销售无形资产范围界定;问题;销售不动产范围界定;房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。;问题;不动产经营租赁服务;2.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。;问题;问题;纳税人和扣缴义务人;问题;一般纳税人和小规模纳税人的界定标准;一般纳税人和小规模纳税人的界定标准;增值税只有两种纳税人，不是小规模纳税人就是一般纳税人；总机构与分支机构的一般纳税人的认定；销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续；被认定为一般纳税人以后，如果违反专用发票管理规定或会计核算不健全，可以取消其使用发票的权利并不允许其抵扣进项税；已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续；按增值税法的有关规定，增值税一般纳税人认定标准是以“应税销售额”而不是“全部收入”，应税销售额是不含税的。特别注意营改增的应税服务销售额标准是500万元。;税率和征收率;问题;应纳税额的计算;问题;一般计税方法;销项税额;问题;视同销售;视同销售;视同销售?新增;兼营;混合销售;问题;销项税额与发票、现金流入之间的关系;进项税额;进项税额;问题;问题;不得抵扣项目;不得抵扣项目;适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。;进项税额扣减;进项税额与发票、现金流出之间的关系;固定资产分期抵扣;问题;简易计税办法;【代开发票】小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 【税额扣减】纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。;差额征税项目;差额征税项目;差额征税项目;差额征税项目;差额征税项目;差额征税项目;差额征税项目;问题;差额征税项目;差额征税项目;差额征税项目;差额征税项目;差额征税??目;纳税义务发生时间;纳税义务发生时间;问题;纳税地点;发票管理;不得开具增值税专用发票;问题;开票有误以及退货、折让;开票有误以及退货、折让;开票有误以及退货、折让;开票有误以及退货、折让;优惠项目?免征增值税;问题;优惠项目?免征增值税;优惠项目?免征增值税;优惠项目?免征增值税;优惠项目?免征增值税;优惠项目?免征增值税;优惠项目?免征增值税;优惠项目?免征增值税;优惠项目?免征增值税;优惠项目?免征增值税;优惠项目?免征增值税;优惠项目?免征增值税;优惠项目?增值税即征即退;优惠项目?增值税即征即退;优惠项目?增值税即征即退;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目?扣减增值税;优惠项目;优惠项目;优惠项目?免税流程;优惠项目?适用时间;QA;THANK YOU .