2013级企业所得税.pptxVIP

企业所得税;企业所得税概论 企业所得税定义 是对我国境内的企业或组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税的历史沿革 ㈠ 1950年—1980年：主要是对非国有企业征收，国有企业不缴纳企业所得税。 ⒈ 1950年：工商业税 私营企业和城乡个体工商户 ⒉ 1958年：工商所得税 对集体企业征收; ㈡1980—1993年：按经济性质分设税种，分别征收。并开始对国营企业征收企业所得税 ⒈ 1980年：《中外合资经营企业所得税法》 ⒉ 1981年：《外国企业所得税法》 ⒊ 1984年：《国营企业所得税条例（草案）》 ⒋ 1985年：《集体企业所得税暂行条例》 ⒌ 1988年：《私营企业所得税 暂行条例》;㈢ 1993—2007年：统一内资企业所得税，合并外资企业所得税，形成内外两套企业所得税法规 ⒈1991年：《外商投资企业和外国企业所得税法》 ⒉1993年：《企业所得税暂行条例》 ㈣ 2008年起，统一内外资企业所得税 《企业所得税法》;企业所得税纳税人; 居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业； 具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 ;《个人独资企业法》规定：个人独资企业是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限连带责任的经营实体。 《合伙企业法》规定：合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 个人独资企业、合伙企业是以投资人的财产对外承担无限责任的，其生产经营所得也即出资人个人所得而缴纳个人所得税，企业本身没有独立的财产和所得，所以不属于企业所得税的纳税人。;;《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》国税发[2009]82号 ;例如： 在我国注册成立的中国工商银行、中国移动通信公司、肯德基（中国）公司和大众汽车（中国）公司等，就是我国的居民企业，其来源于我国境内外的所得无疑应依照企业所得税法缴纳企业所得税。 而如果在美国、英国等国家或地区注册的公司，其实际管理机构在我国境内的，则也是我国的居民企业，其来源于我国境内外的所得也应依法缴纳企业所得税。 ;;机构、场所：指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： （1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。 （6）非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 ;企业所得税征税对象;（1）居民企业的征税对象 （环球所得纳税） 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 所得，包括：销售货物、提供劳务的所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得；利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 ;（2）非居民企业的征税对象（有限的纳税义务）　 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳所得税。 ;在中国境内没有设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得，通常有： 将财产租给中国境内租用者而取得的租金； 提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费； 转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施土地使用权等财产而取得的收益； 从境内企业取得的股息收入； ……;(3) 所得来源的确定 　　根据不同种类的所得，来源于中国境内、境外的所得, 按以下原则划分。 （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2）提供劳务所得, 按照劳务发生地确定。 （3） 转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定；②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 （4）股息、红利权益性投资所得, 按分配所得的企业所在地确定。 （5）利息所得、租