2011年第2期俄罗斯研究No.PDF

2012 年第 1 期 俄 罗 斯 研 究 No.1, Feb. 2012 总第 173 期 Russian Studies Gen. No. 173 浅析俄罗斯新税制 ——石油行业发展的十字路口 夏启明 刘贵洲 ———————————————————————————————— 【内容提要】石油行业在俄罗斯产业结构中占重要地位。石油行业的税收收 入是俄联邦财政预算收入的重要组成部分。俄联邦政府相关部门、石油企业 经过多次博弈，对原油、成品油中轻油和重油税率进行了修改，旨在寻求国 家财政预算收入与石油企业的投资收益之间的最佳平衡，在国家整个宏观经 济调控与石油行业健康发展之间找到最好办法。进行海外油气合作、实施海 外并购，一国的财税制度甚为重要。对“走出去”的中国油气公司、企业而 言，了解和掌握俄罗斯新税制的通过、实施及其将产生何种影响甚为关键。 【关键词】俄罗斯 新税制 原油 重油 轻油 关税税率 【中图分类号】F810.422(511.2) 【文章标识】A 【文章编号】1009-721X(2012) 01-0092-(14) ———————————————————————————————— 一、新税制改革历程 ① 经过长达半年多的讨论，俄联邦政府最终同意对原油和成品油 出口关  衷心感谢《俄罗斯研究》匿名评审专家对本文提出的富有建设性的中肯意见和修改建 议以及提供的相关资料。  夏启明，法学博士，中国石油天然气集团公司中俄合作项目部；刘贵洲，西南石油大 学，中国石油天然气集团公司中俄合作项目部。 ① 国内成品油一般划分为汽油、柴油、煤油、燃料油和润滑油。根据俄罗斯海关对成品 油出口数量及总价统计时只统计了成品油中汽油、柴油和燃料油三种油品。在讨论俄罗 斯成品油与原油出口关税的论文以及相关咨询报告时，一般把成油品又分为 светлые и тёмные两大类，即轻油和重油。其中轻油包括：бензин （汽油）、дизтопливо （柴油）、 керосин （煤油），而重油包括мазут （燃料油）等。 - 92 - 税税率实施新税制：60-66① ，汽油出口关税税率的改革也是新税制中的一部 分，决定保留从 2011 年 5 月 1 日起确定的汽油出口关税税率为原油出口关 税税率的 90% 。因此，俄罗斯对原油、成品油的新税制改革应当是：60-66-90 。 俄总理已签署政府令，新税制于 2011 年 10 月 1 日起开始生效。 有关原油与成品油以及成品油中轻油和重油出口关税税率的问题，俄联 邦相关政府部门、大型油企公司的斗争以及他们之间的相互博弈从未停止 过。20 世纪 90 年代俄罗斯经济体制转型过程中，俄罗斯联邦税务当局为了 解决俄罗斯油气企业通过转移定价而规避纳税的情况下于 2002 年 2 月将原 油出口关税修改为从量计征并反映国际市场上乌拉尔原油价格的变化，这种 税制的确定使俄罗斯建立起了油气价格上涨自动带动税收收入增加的机制， 国际原油价格上涨使得俄罗斯政府来自原油的税收收入则增加，原油价格上 涨越高，俄罗斯政府的税收收入则越多。这种原油出口关税税制的确立是俄 罗斯体制转型 10 余年来不断摸索而建立起来的。② 2006 年前后在国际原油价格持续高涨的背景下③ ，俄罗斯国内成品油价 格飞速上涨，2004-2005 年汽油涨价约 34.16%，柴油涨价约 60.22% 。当俄 罗斯国内原油价格上涨速度超过国际市场时，会引起俄国内成品油价格上 涨，从而对俄罗斯整个经济产生了消极影响，其表现为加剧了通货膨胀、企 业竞争力下降。在此情况下，俄罗斯不管是学界、政界、商界均一致认为俄 罗斯国内成品油价格的上涨属于系统性原因，不仅涉及石油行业本身的特 点，而且也涉及石油行业的国家政策。于是，俄罗斯对石油产业进行了调整，