浅议税务稽查亟待解决的三大难题.docVIP

浅议税务稽查亟待解决的“三大难题” 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行税务检查和处理工作的总称。税务稽查是税务机关最具挑战性的工作之一，它在堵塞漏洞，打击涉税犯罪，维护税收秩序，提高征管水平，组织税收收入等方面都发挥了重要作用。但是，我们也要清醒地看到，当前涉税案件还比较普遍，偷逃税的数额也越来越大，税务案件检查难，税务执法执行难，查补税款入库难已成为税务稽查部门面临的三大难题。 一、税务案件检查难 税务案件检查难，主要体现在以下几个方面： 1、企业做假账、两套账，给税务案件检查带来难度。笔者从事税务稽查工作20年来，基本上对各行各业纳税人都进行过检查，遇到过不少做假账的企业。2011年笔者对一家建材企业进行税务检查，发现2010年该企业大部分月份销售收入都差不多，而且每月利润也基本相同，我们稽查人员对此非常怀疑，怎么可能每个月经营情况都大致相同呢？我们对企业财务人员进行了询问并进行了外调，原来该企业的帐都是单位负责人确定盈利金额，然后让财务人员倒推的。你看企业的帐假到何种程度。有的企业提供给税务部门一套账，保险柜里还藏着一套真账，稽查部门就企业提供的假账，怎能检查出企业真实情况呢。 2、企业经营业务大量使用现金交易，给税务案件检查带来难度。 有些企业经营业务大量使用现金交易，使得经营业务的真实性难以核实。笔者曾对一家家电企业进行税务检查，发现该企业12月份销售收入偏低，有点不正常，但该企业经营业务都进行现金交易，不能通过银行等部门来取证核对，使税务案件检查陷入困境。 3、税源不清。多种经济成份、多种经营方式的经济格局，使得纳税主体多样化，纳税人经营分散、地域广阔，在银行多头开户，加之管理上没有到位，使得税务机关税源控管困难，对纳税人收入、经营情况难以掌握。 4、一些企业采取“两头在外”的手段，瞒天过海，给税务稽查外调带来困难。由于企业采取“两头在外”的方法，隐藏货物采购信息，销售不入账、少入账，如果稽查人员经常出去外调，势必大大增加稽查成本，也浪费检查时间，使税务检查开展起来难度很大。 二、税务执法执行难 税务稽查分为选案、实施、审理和执行四个环节，执行工作是税务稽查工作的重要组成部分，是案件查处必不可少的重要环节，是保证稽查成果的实现的重要步骤。但执行环节难度相当大，具体体现在金融单位扣款难；扣押、查封难；执行中阻力大；执法刚性不足；执行手段匮乏。 目前税务稽查执行难，主要涉及三类单位： （一）经济效益差的企业。因这类企业往往债务缠身，举步为艰，面对查补的税款、滞纳金、罚款已无力缴纳。 （二）处罚较重的单位。这类单位由于偷税性质恶劣，稽查部门对其处罚较重，对查补的税款、滞纳金、罚款总是拖而延之。 （三）代扣代缴的行政事业单位。多数行政事业单位本身不是纳税人，虽未履行代扣代缴义务，但税法规定不能对其实行税务保全和强制执行措施。且此类单位账户均属于财政专户，按照现行的相关法律、法规的规定，对其应纳税款及代扣代缴的税款采取强制执行措施存在法律障碍，导致该类单位的查补收入往往不能及时入库。 三、因稽查人员素质缺陷而产生的执法困境 　　随着现代社会的进步和科技的发展，企业的管理手段在不断调整，经营理念在不断更新，会计核算手段和载体也日益多样化。近年来，特别是大型企业，专业人才不断积骤，办公装备日趋现代化，分工越来越细。这就给从事税务稽查的工作人员提出了较高的要求。但税务机关由于现行编制的制约，而先前进入税务部门工作的人员又过于集中。所以，近年来，税务部门新进的高学历、高素质人才极少，大多数工作人员是在上世纪八十年代随着我国财税体制改革，税务机关得以重视和加强时进入税务部门工作的。那时对税务工作人员的知识水平和专业素质要求并不高。加之初进税务部门工作压力也不大。等到现代化科技手段运用到具体的税收征管，会计核算与国际准则的日渐趋同而使税务稽查变得异常专业和复杂的今天，他们已经丧失了 人生的最佳学习时段。税务稽查又是一项实践性很强的职业。所以具备一定的实际税收工作经验又是成为税收稽查工作人员的必备条件。故实际上目前从事税务稽查的专职工作人员中，懂管理、会外语、精财会、通法律、擅电脑的复合型人才十分稀缺。面对人才济济的大型企业，有些税务稽查人员专业素质与现实要求存在差距，只能走程序，疲于应付，从而无法做到查深查透，使得稽查人员感到有些心有余而力不足，非常尴尬。 在市场经济日益发展的形势下，税务稽查的重要性更显突出，但面临的“三大难题”亟待解决，各级税务稽查部门必须群策群力，知难而进，使税务稽查在做好组织收入和服务科学发展“两篇文章”上做出新的更大成绩。 安徽省五河县地税局稽查局