中国税制所得税制.pptVIP

本章基本要求：了解企业所得税的特点与作用。掌握企业所得税制度的基本内容。熟练掌握应纳税所得额的确定与税款的计算缴纳。 本章的重点是：企业所得税应纳税所得额与税款的计算。 本章的难点是：依税法规定调整与确定应纳税所得额。 第一节 所得税制概述 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 （一）企业所得税概念 企业所得税是对我国境内企业（个人独资企业和合伙企业除外）和组织的生产经营和其他所得征收的一种税。 （三）统一内外资企业所得税的历史意义 1、更好地体现了公平税负和鼓励竞争的市场经济基本原则 2、是应对世界性减税浪潮的必要举措 3、更有利于经济发展和政府调控 在税收优惠方面，新企业所得税法以特惠制度取代了普惠制。 二、主要征收制度 一、企业所得税纳税人 （一）纳税人范围的一般规定 1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 注意：个人独资企业、合伙企业除外。 2、居民企业和非居民企业的规定 作为纳税人的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。 我国居民企业的判定标准：登记注册地标准和实际管理机构地标准相结合 （二）居民企业 1、依法在中国境内成立的企业 2、或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （三）非居民企业 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企业。 “在中国境内设立机构、场所”包括： 1、在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所 （1）管理机构、营业机构、办事机构 （2）工厂、农场、开采自然资源的场所 （3）提供劳务的场所 （4）从事建筑、安装、修理、勘探等工程作业的场所 （5）营业代理人 （6）其他从事生产经营活动的机构、场所 注意： （1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （二）税率 （1）企业所得税实行比例税率，税率为25% （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税使用税率为20%。 二、企业所得税的课税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得和其他所得。 （一）企业所得税的课税对象的具体内容 1、销售货物所得 2、提供劳务所得 3、转让财产所得 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息所得 6、租金所得 7、特许权使用费所得 8、接受捐赠所得 9、其他所得 （二）企业所得税课税对象的确定原则 1、销售货物所得，按照经营活动发生地确定； 2、提供劳务所得，按照经营活动发生地确定； 3、转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定 4、股息红利等权益性投资所得，按照分配所得得企业所在地确定； 5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业确定，或者是按照负担、支付所得的所在地确定； 6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 （四）应纳税所得额的计算 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。即纳税人每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额=（纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入）-扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 1、企业所得税的收入总额 企业以货币形式或者非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 包括项目见p228 2、不征税收入 收入总额中的下列收入为不征税收入 （1）财政拨款 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 （3）企业取得的税收返还以及国务院财政、税务主管部门规定专门用途的财政性资金。 3、扣除项目的一般规定 （1）企业实际发生的与取得收入有关的扣除项目，指从性质和根源上与取得应税收入相关的支出。 （2）合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 a、成本包括：直接材料、直接人工和制造费用 b、费用包括：销售费用、管理费用和财务费用（已计入生产成本的有关费用除外） c、税金包括：消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。 d、可扣除的损失包括：实际发生的固定资产、存货的盘亏、损毁、报废净