价值链会计分析及应用研究.pdfVIP

响的，因此，价值链会计管理的不同阶段相应存在时阃上的前后关系。 价值链会计的管理包括了事前、事中、事后三个阶段的管理。事前管 理：价值链会计的事前管理阶段包括基于价值链管理的会计预测、会 计决策和会计预算三个部分。因为价值链会计管理有许多新特点，所 以作为其组成部分的价值链会计预测、决策和预算也具有自己独特的 特点。价值链会计事中管理是指基于价值链分析、借助于信息技术的 实时核算、管理与控制。事中管理属于价值链会计管理框架中的核心 环节，其作用是将事前管理所提出的行动方案付诸实施，并根据环境 的变化对事前管理的方案做出适时修正。价值链会计事后管理指在事 前、事中管理的基础上，对价值链的运行结果进行分析与考评。最后 阐述推行价值链会计模式应当注意的问题。 第二章为价值链会计的理论框架。作为一个全新的研究领域，价 值链会计是否有研究的必要和应用的价值，取决于我们能否为之建 立起一个首尾一致、前后一贯的理论框架。因而，在构架价值链会计 理论结构时，价值链理论、企业理论以及现代信息管理理论为价值链 会计提供了理论基础。价值链理论科学地分析影响企业价值的价值动 因，为提升企业的核心竞争能力提供了有力的依据和分析方法。价值 链会计理论结构的逻辑起点应始于会计目标，因为它能够连接会计 系统与会计环境、会计理论与会计实务；能够被准确把握、理解；能 够用来检验会计理论与实务。价值链会计理论结构由价值链会计目 标、假设、原则、职能等理论要素组成，各理论要素相互之间具有一 定的层次关系。价值链会计是一个全新的概念，其基本理论框架的构 建十分重要，而首先要加以辨析的就是价值链会计的目标，假设和职 能。 第三章围绕着价值链会计结合相关领域结合应用。价值链会计的 实践必须建立会计组织。因此鉴于价值链会计组织重要性，本章的第 一节介绍价值链会计下会计组织。价值链会计出现不仅影响着会计工 作的手段，更是直接冲击着传统的会计组织管理，要求通过组织的重 构来提高工作效率和效果，进而提高企业的整体效益。第二节主要结 合的是成本管理在价值链会计中的应用。主要研究成本领先战略下的 战略性成本分析框架，价值链为成本分析提供了基本的工具。企业的 成本行为及其相对成本地位产生于企业在一个产业里竞争时所从事 的价值活动。因此，有意义的成本分析是考察这些活动中的成本。波 特在《竞争优势》一书中描述了关于成本行为的分析、相对成本地 位的决定因素和企业能够取得持久成本优势或使成本劣势最小化的 一个框架。第三节基于价值链战略联盟的成本管理，为了降低由信息 不对称而引起的成本，交易双方可能会在产品的研发阶段就进行接 触，以寻求共同降低成本的机会。这种旨在认定联合降低成本机会的 供需双方的互动关系就是基于价值链战略联盟的成本管理研究的议 题之一，从而提出了分析模型和解决方案。 第四章是探讨价值链会计的业绩评价指标体系。由于价值链会计 是新兴的一个理论，很多地方都不完善，特别是绩效评价。文中首先 从构建会计模式的全新视角——价值管理的角度来理解业绩评价指 标，同时给出了一种联结了公司战略与公司活动的方法被称作“以价 值为基础的绩效管理(VBPM)”方法，从而提出了绩效评价的框架以 及基于上述绩效评价框架，我们认为在评价企业绩效时应综合考虑： 企业价值链业务流程、价值链上下各节点问的关系、价值链经济效益 三个方面，并分别为每个方面设定对应的评价指标。同时，从企业的 发展的角度对内部价值链与外部价值链的进行业绩评价。因此，从考 核各部门业绩角度出发探讨基于价值链会计的业绩评价体系，其目的 是加强和规范集团公司对下属子公司的管理和控制，提高集团资本运 营效益和财务管理水平，促进以产权为纽带，集权和分权适度和谐发 展。 本文的创新和不足 在本文的分析之中，笔者窃以为在以下几方面有所创新： 1．选题具有一定的现实和理论意义。价值链会计比较传统会计， 其核心是由企业的内部会计问题扩展到外部会计问题，解决了会计体 系中有关成本问题纳入企业内部价值链分析范围的局限，从而推动会 计工作改革和企业管理模式嬗变，实现企业的各目标的实现。价值链 会计作为一个全新的研究领域，具有一定的研究意义。 2．契约理论和委托代理理论等现代企业理论的出现，人们对现代 企业的本质的认识更加深入。企业是一系列契约的连接，其本质是各 利’资源要素提供者提供关键资源而形成的投资组合体。每一个资源所 有者都追求各要素的回报。本文的一个创新之处在于从现代企业理论 的角度来探讨价值链会计理论发展的原因，同mJ‘将二者之间