审计风险控制与质量研究.pdfVIP

三、论文主要内容 全文分为三个部分，结构和要点如下： 第一部分：审计风险与质量概述。这一部分首先系统地论述了审 计风险的概念。对于审计风险的涵义，许多文献界定不一。本文从广 义的角度理解审计风险。认为可将审计风险定义为：审计风险是指在 特定的环境下，由于实施审计业务可能使审计主体承担审计责任并遭 受损失的总风险，也就是说，审计风险即不仅包括审计过程的缺陷导 致审计结果与实际不符而产生损失的风险，．而且包括客户营业失败可 能对审计人员或审计组织产生伤害的风险。该定义从“质”和“量” 的角度对审计风险进行了认定。它既包括从事审计工作的个人、团体 (事务所)的审计风险，也包括整个审计职业界的生存发展风险；既 包括会计报表审计的风险，也包括非会计报表审计的风险；既包括发 表不恰当审计意见的风险(误拒险和误受险)，也包括审计意见公允 但由于所谓“深口袋责任”要遭受损失的风险；既包括承担法律责任 的风险，也包括不会败诉但要为诉讼支付费用，或许私下和解遭受损 失的风险，还包括仅仅只是降低审计效率，多支付审计成本的风险 (“误拒”通常带来此种后果)。 随后，论文阐述了审计风险的特征，并就审计风险的发展趋势进 行了分析。同时，本部分也对审计质量以及审计质量的衡量标准进行 了研究论述，认为为了既抓住审计质量的本质，又使