跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定方案.PDFVIP

附件4： 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个 人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率： （一）国际运输服务。 国际运输服务，是指： 1.在境内载运旅客或者货物出境。 2.在境外载运旅客或者货物入境。 3.在境外载运旅客或者货物。 （二）航天运输服务。 （三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 1.研发服务。 2.合同能源管理服务。 3.设计服务。 4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。 5.软件服务。 6.电路设计及测试服务。 7.信息系统服务。 8.业务流程管理服务。 9.离岸服务外包业务。 1 离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO ）、 技术性业务流程外包服务（BPO ）、技术性知识流程外包服 务（KPO ），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、 无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。 10.转让技术。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。 二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免 征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税 率的除外： （一）下列服务： 1.工程项目在境外的建筑服务。 2.工程项目在境外的工程监理服务。 3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 4.会议展览地点在境外的会议展览服务。 5.存储地点在境外的仓储服务。 6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。 8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游 服务。 （二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险 服务。 为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出 2 口信用保险。 （三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务 和无形资产： 1.电信服务。 2.知识产权服务。 3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。 4.鉴证咨询服务。 5.专业技术服务。 6.商务辅助服务。 7.广告投放地在境外的广告服务。 8.无形资产。 （四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。 （五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业 务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无 形资产和不动产无关。 （六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。 三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服 务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策， 未取得的，适用增值税免税政策。 境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工 具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定 申请适用增值税零税率。 3 境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租 服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人 提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值 税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、 湿租服务，由出租方适用增值税零税率。 境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际 运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输 工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。 四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务 或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征 增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产 企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产 出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的 无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免 抵退税办法。 服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》 第十五条第（一）至（三）项规定适用