第十讲 配送成本管理.pptVIP

三、 变动性制造费用耗费差异 =5000－4000×1.30=-200(元) 变动性制造费用效率差异 =1.30×(2200－4000×0.5)=+260(元) 变动性制造费用总差异 =-200+260=+60(元) 四、 固定性制造费用耗费差异 =24000－15000=+9000（元） 固定性制造费用效率差异 =15000－11000×0.2×7.50=-1500(元) 固定性制造费用总差异 =9000－1500=+7500(元) 费用率标准的计算公式如下： 根据制造费用用量和费用分配率标准，制造费用标准成本公式如下： 标准成本差异分析 标准成本差异是标准成本同实际成本的差额。实际成本低于标准成本的差异为节约差异，实际成本高于标准成本差异为超支差异。 标准成本差异分析----直接材料成本差异分析 标准成本差异分析:直接人工差异分析 标准成本差异分析:制造费用差异分析 对固定性制造费用差异的分析不仅要对耗用差异、效率差异进行分析，还要对生产能力利用的差异进行分析。 现以配送环节的配送运输成本为例进行分析。配送运输成本报表是反映配送环节在一定时期（年、季、月）的成本的构成、成本的水平和成本计划执行情况的综合性指标报表。 利用配送成汇总表，可以分析、考核各项计划执行情况和各种消耗定额完成情况，研究降低成本的途径，从而不断改善经营管理，提高配送赢利水平。 项 目 行 次 计 划 数 本期实际数 本年累计实际数 一、车辆费用 1 5 217 100 5 139 188 1．工资 2 258 700 258 265 2．职工福利基金 3 28 700 28 696 3．燃料 4 2673 000 2637 771 4．轮胎 5 462 000 455 372 5．保修 6 851 200 835 996 6．大修 7 487 000 477 960 7．折旧 8 394 500 380 938 8．行车事故损失 11 32 000 34 240 9．其他 12 30 000 29 950 二、配送运输管理费用 13 967 000 933 254 三、配送总成本 14 6 184 100 6 072 442 表9-6 配送运输成本汇总表 编制单位： 年 月份 （单位：元） 四、周转量（千吨公里） 15 43 452 43 395 五、单位成本（元/千吨公里） 16 142.32 139.93 六、成本降低额 17 65 601 168 684 七、成本降低率（%） 18 1.05% 2.73 补充资料（年表填列） 19 — — 上年周转量（千吨公里） 20 — 42 689 642 上年单位成本（元/千吨公里） 21 — 143.83 总行程（千车公里） 22 115 10 999 燃料消耗汽油柴油：（升/百吨） 23 7.3 7.36 历史最好水平：单位成本（元/千吨公里） 24 — — （略）? 表中还要列出一些“补充资料”，包括上年配送运输总成本、上年周转量及配送总行程等项目，以供进行成本分析之用。 配送运输成本汇总表的分析 配送运输成本汇总表的一般分析，主要是根据表中所列数值，采用比较分析法，计算比较本年计划、本年实际与上年实际成本升降情况，查明成本水平变动原因，提出进一步降低成本的意见。 现以表9-5所示数值为例进行分析： 本年度计划配送成本要求比上年实际降低1.05%，成本降低额65601元。实际成本降低168 684元，成本降低率2.73%。成本降低额大幅度超过计划要求，配送单位成本的降低是主要原因。 车辆费用和配送间接费用的实际数均低于计划数，表明企业在节约开支方面是有成绩的。 行车事故损失，计划数是32000，实际数为34240。虽然实际数比计划数相差不大，但应引起重视，仔细分析原因。 配送运输成本的这种一般分析，只能了解成本水平升降的概略情况，为了进一步揭示成本变动的具体原因，需要从几个方面作比较深入的分析. ?【思考题】 简述配送作业流程。 简述配送成本构成。 如何降低配送成本？ 为什么配送各环节成本没有统一、标准的计算方法？ 为什么要对配送各环节成本进行分项控制？ ?【练习题】参考答案 一、 直接材料的实际成本=900×110=99000（元） 直接材料的标准成本=500×2×100= 100000（元） 直接材料成本差异=99000－100000=-1000（元） 其中： 直接材料数量差异=（900-500×2）×100=-10000（元） 直接材料价格差异=（110-100）×900=9000（元） 二、 表9-5 直接人工成本差异计算表 项目 工时数（h） 工资率（元/h） 金