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行政单位财务风险存在性辨析 　　摘要：本文从委托代理理论、财务分层理论出发并结合比较分析方法明确地提出了行政单位财务风险存在的特殊性、客观性，并对其财务风险进行了识别和归类，为研究与防范行政单位的财务风险提供了理论基础。 　　Abstract: This paper, from the principal-agent theory, financial layered theory and combining with comparative analysis, clearly puts forward the particularity and objectivity of financial risk which is existed in administrative units, discerns and classifies the financial risk, so as to provide theory basis for studying and preventing financial risks of administrative units. 　　关键词：行政单位；财务风险；委托代理；财务分层 　　Key words: administrative unit；financial risk；principal-agent；layered finance 　　中图分类号：F81 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）23-0114-02 　　0引言 　　在企业的经营管理中随着风险与绩效管理观念的日益深化，财务风险一直被作为一项非常重要的控制因素，受到了其利益相关者的广泛重视，并形成了一套较为完善的风险管理制度。相比企业，行政单位的非营利性和公共服务性，往往使财务管理人员认为只要按法定预算取得和使用财政资金，就不会产生财务风险，即使出现财务风险也是由国家财政来承担，与本单位的财务管理工作无关，可以说风险意识的淡薄是目前行政单位普遍存在的现象。 　　然而在市场经济条件下，由于各种难以预料和控制的因素的影响，行政单位在提供公共服务时预算资金的支出结构可能发生异化，使国家的财政资金蒙受损失，从而导致行政单位公信力下降，会出现财务风险。本文将从理论分析和比较分析角度对行政单位财务风险存在性问题进行辨析。 　　1行政单位财务风险存在性的理论分析 　　1.1 委托代理理论委托代理理论是探究在信息不对称及利益冲突的环境下，委托人如何设计出最优契约以激励代理人，实现自身利益的经济理论。[1]基于“经济人”假设，在委托代理过程中双方均追求自身利益最大化，代理人的利益即委托人的成本，两者利益不对称。同时，由于代理人进行具体操作时掌握了比委托人更多的信息，构成了信息不对称。这两个“不对称”致使代理人为实现自身利益最大化凭借信息优势谋取私利，从而造成委托人的损失。这便是委托代理过程中的委托代理问题。委托代理问题多表现为逆向选择及道德风险。[2] 　　1.1.1 行政单位的“委托―代理问题”委托代理问题存在于社会经济活动中的各个方面，在政府公共管理中同样不可避免。在我国，公共资源的最终所有权属于全体公民，然而由全体公民对公共资源进行管理支配是不现实的，于是国家顺理成章地成为了代替全体公民管理公共资源的代理人，国家作为一个政治组织是通过政府来履行其权利和义务的。而行政单位作为具有中国特色的社会组织履行政府赋予的职能，成为了政府的下一层代理人。政府通过财政预算管理体系对公共资源进行统筹分配并实施监督控制，以确保其发挥应有效能。而行政单位作为执行者，它将政府财政所分配的预算资金及国有资产进行有效利用，使其最大限度地为公众提供公共产品及服务。其内部财务管理部门作为下一层代理人则注重行政单位日常的财务管理，对公共资源的使用进行具体操作。 　　这一特性致使政府委托代理链条冗长。该委托代理链条中包括社会公众与政府财政之间的委托代理、政府财政与行政单位的委托代理及行政单位与内部财务管理部门之间的委托代理。这种层层委托关系所搭建的委托代理链在加大委托代理成本的同时削弱了委托人对于代理人的监督效力，更加剧了链条两端的信息不对称性，从而导致委托代理风险的产生。 　　1.1.2 行政单位财务风险存在的特殊性 　　 行政单位财务风险主要表现为预算管理风险现代企业的委托代理关系主要是由所有权与控制权分离所产生的企业所有者与经营者之间的委托代理关系，其委托责任是企业利益最大化，其主要受市场因素的影响。而作为代理人的企业经营者不仅受到内部监管、激励机制的制约，同时也受到外部竞争的影响，一定程度上减少了委托代理成本。不同于企业，政府委托强调的是委托资金使用的合法合规性及其是否完成组织的预期目标，其控制手段主要是公共预算和