初创期数字技术企业涉税管理.docVIP

初创期数字技术企业涉税管理在文化产业振兴规划的背景下，我国出现了大量的数字技术企业。在此类企业的创立阶段，现行税法给予了非常优惠的税收待遇。但是，企业创建者们往往缺乏战略眼光，并不重视涉税事务的长远管理。在税收优惠政策期满后，企业可能在涉税问题上非常被动。数字技术企业的涉税事务复杂，即便是要享受税收优惠政策，要做的事情往往在税收之外 YCN公司于2011年注册成立，主营业务是数字产品的研发与销售，以及相关服务。公司管理渐入正轨，管理层认识到包括税务筹划在内的涉税事务管理的重要性。现以该公司为例，说明初创期的数字技术企业的若干涉税管理的方向和若干细节问题，以供参考 一、直接涉税事务的管理 （一）公司的税务定位管理 1.依据YCN公司章程，公司主营业务是接受委托开发数字技术相关的服务（不保留著作权）。适用的主要税种为营业税，税目为“服务业”，税率为营业额的5% 公司转让数字技术等无形资产，适用的税种为营业税，税目为“转让无形资产”，税率为营业额的5% 按现行政策，YNC公司从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税 2.依据YNC公司章程，公司兼营业务是接受委托开发数字技术相关的产品（保留著作权）或销售相关的产品。适用的税种是增值税，税率为17%。但享受即征即退的税收优惠政策（对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策） YCN公司适用的基本税收政策小结：计算机软件销售适用营业税，日常开具转让无形资产专用发票；软件产品适用增值税，日常开具增值税发票，对销售自产的软件产品其增值税实际税负超过3%的部分，实施即征即退税收优惠政策。委托加工软件，视著作权归属确定适用税种：归委托方，或委托方、YCN公司共有，适用营业税；归YCN公司所有，适用增值税。软件安装费、维护费、培训费等收入，如果随软件产品提供，视同增值税应税业务征税，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；如果不随软件提供，或者软件产品销售以后提供，征收营业税 值得注意的是，YCN公司享受税收优惠政策，应具备相应的条件；在实务中一般要求事先向税务机关报备 （二）企业所得税有关的若干事项管理 1.制定合理的薪酬制度，均衡公司税负。高薪酬通常会带来高个人所得税，而低薪酬并不一定意味着低待遇。YCN公司通过合理的薪酬制度，在公务性消费和个人薪酬之间进行权衡。例如，对超过个税起征点或超过个税低税率区3%以内的职工薪酬，以公务消费的形式，在国家现行税收政策范围内，均衡税负或降低税负 另外，YCN公司以脑力劳动为主，有聘用残疾人的条件。利用“安置残疾人员的工资，按实际支付工资100%加计扣除”的税收优惠政策，既扶持了残疾人就业，也降低了公司所得税负担 2.合理安排业务费招待形式，优化支出结构。业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%、扣除上限为年营业收入的5‰。YCN公司的“业务招待”活动，主要是对内培训和对外联谊，并非纯粹的吃喝玩行为，实际上大多数情形并不属于业务招待性质。因此，日常开展类似业务时，YCN公司尽量委托专业的会议、培训中介，选择餐饮、住宿一体的服务企业，以会务、培训和差旅等方式来执行，以提高税前抵扣水平，降低所得税负担 3.提足相关费用。主要指职工福利费（工资薪金总额的14%）、职工教育经费（工资薪金总额的2.5%）、固定资产折旧、无形资产摊销等等（对保留著作权的无形资产，尽量估价入账） 采购决策和加速折旧政策。YCN公司的主要仪器、设备，均符合加速折旧政策。由于在初创期，YCN公司的税收优惠力度大，因此重视关键设备的最佳租、购期决策，实现税收利益最大化 4.加强技术转让管理，享受税收优惠政策。基本税收优惠是：一个纳税年度内，转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。跟YCN公司有关的，主要是软件著作权、数字版权，在签订转让合同时，由省级科技主管部门认定。目前公司尚未涉及出口业务 5.充分享受研究开发费税收优惠政策。未形成无形资产的，按50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本150%摊销。YCN公司在申请研究开发费加计扣除时，向主管税务机关（国税局）报送了相关审批所需资料 二、间接涉税事务的管理 YCN公司预期能够享受的一些税收优惠政策，是以以下五个方面的间接涉税事务的成果为前提的。因此，YCN公司非常重视这些事务的决策和执行工作 （一）高新技术企业认定 1.税收优惠。企业所得税，符合条件的，减按15%税率（普通企业是25%） 2.认定条件。“符合条件”是指国家重点扶持的高新技术企业，要符合六个条件。YCN公司拥有核心自主知识产权；公司产品主要是面向教育业的多媒体技术、文化创意产业支撑技术；公司的研究开