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国有资本经营预算制度探究摘要：2007年《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》的发布，2008年中央本级国有资本经营预算的实施，标志着国有资本经营预算地位最终得以确认并进入实施。本文在探讨国有资本经营预算制度的基本内涵与发展历程的基础上，阐释建立国有资本预算制度的理论依据与现实意义，并对各试点地区的国有资本预算管理模式进行比较，就构建国有资本经营预算制度提出了建议 关键词：公共财政 国有资本 预算 一、国有资本经营预算制度的基本内涵与发展历程 （ 一 ）国有资本经营预算制度的基本内涵 邓子基（2004）指出国有资本经营预算是指国有资产监管机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收入、安排国有资本经营支出的专门预算，由收入预算和支出预算组成。李燕（2004）认为国有资本经营预算是指反映政府出资人以资本所有者身份取得的收入和用于资本性支出的预算。即是对政府在一个财政年度内经营性国有资本收支活动进行价值管理和分配的工具，反映国有资本所有者与国有资本经营者之间的收益分配和再投资关系。国有资本经营预算制度是指规范国有资本经营预算编制行为的一系列法律、行政法规和规章的总称。国有资本预算管理正是通过一整套的控制体系来规范组织行为，有效克服国有资本所有者的产权代表和经营者之间的信息不对称所带来的问题，因而国有资本经营预算制度是一种预算控制制度。国有资本经营预算的过程，就是决策目标的具体化，就是编制、实施、控制的过程。国有资本经营预算制度不同于站在经营者角度的企业财务预算制度，是国家作为所有者的一种财务预算管理制度，是站在国家出资人角度，以维护国家出资人利益为根本目的出资人预算制度。国有资本经营预算不同于国家财政预算，属于财务预算范畴，主要反映预算期内国有资本经营的过程、结果、效率、筹资投资规划、资金安排和收益分配等，因而国有资本经营预算制度是一种国家财务预算制度 （二）我国国有资本经营预算制度建设历程 十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出：“改进和规范复式预算制度，建设政府公共预算和国有资产经营预算，并可根据需要建立社会保障预算和其他预算”，首次明确提出了“国有资产经营预算”概念。1995年国务院发布的《中华人民共和国预算法实施条例》第二十条规定：“各级政府预算按照复式预算编制，分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算。”国有资产经营预算作为复式预算的一个部分被提出。1998年中央政府机构调整，原国家国有资产管理局并入财政部，1998年财政部明确提出建立公共支出预算、国有资本金预算和社会保障预算在内的预算管理体系，“国有资本金预算”概念被明确提出。2002年十届人大宣布成立国有资产监督管理委员会（简称国资委），由国务院授权，代表国家履行出资人职责，2003年4月，国资委正式成立。至此，为建立国有资本经营预算制度，已经作好体制上的铺垫。2003年党的十六届三中全会提出的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中首次提出要“建立国有资本经营预算制度”。2005年党的十六届五中全会再次强调了这一问题。2006年的政府工作报告更明确要求，“完善国有资产监管体制，健全国有资本经营预算制度、经营业绩考核体系和国有资产重大损失责任追究制度”。2007年，国务院发布了《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》（即国务院26号文件），结束了国有企业13年“不向政府分红”的历史。同年财政部和国资委制定发布了《中央企业国有资本收益收取管理暂行办法》作为国有资本经营预算的配套措施。决定中央本级国有资本经营预算从2007年起进行试点，2008年开始实施，真正的国有资本预算管理改革已经开始。2008年第十一届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过《企业国有资产法》，并于2009年5月1日正式实施。《企业国有资产法》对国有资本经营预算也进行了专章规定，解决了2007年试点以来的合法性争议，为我国国有资本预算制度奠定了法律基础。2010年国务院决定扩大中央国有资本经营预算实施范围，适当提高中央企业国有资本收益收取比例，使国有资本经营预算的实施进入了一个新的阶段 二、国有资本预算制度的理论依据与现实意义 （ 一 ）国有资本经营预算制度的理论依据 （1）产权理论。无论是从马克思主义产权理论还是从西方产权理论来看，产权制度是一定的经济关系或所有制关系在运行和操作层次中的具体形式（Fama，1990）。产权不是单项权利，而是一组经济和社会关系，包括财产的所有权以及由它引发的占有权、使用权、收益权等，这些权利可以统一于一个主体上，也可以分别属于不同的主体，即这些权利可以有不同的排列组合与制度安排（Garrison，Noreen，1999）。建立国有资本经营预算