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建筑施工企业货币资金及应收账款控制中风险点及应对策略摘要：现代工程项目的规模较以往具有日益庞大、复杂的特点，施工项目不断朝机械化、科技化、信息化、智能化、综合化和环保化等的现代化方向发展，建筑施工企业从参加招投标与签约、施工准备、施工阶段，到竣工交付使用，都可能遭遇各种类型的风险，如可预料的风险、政策性的风险和其他各类风险等 关键词：建筑施工企业的内部控制；货币资金内部控制；应收账款内部控制；风险点；应对策略 中图分类号：F270文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0070-02 按照国际惯例，建筑施工业是高风险行业，各国承包商对风险管理相当重视。充分认识建筑施工企业遇到的各种风险，分析相关风险发生的可能性和影响程度，以及企业是否具有可控性，确定风险应对策略。2010年4月26日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已基本建成，该规范及配套指引对加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展将产生深远影响。笔者将结合自己的工作经验从建筑施工企业内部控制的视角探讨建筑施工企业货币资金内部控制中风险点以及应对策略 一、货币资金活动内部控制中风险点以及应对策略 货币资金是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金。货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。从资产负债表反映的指标可知，货币资金因其流动性最强，而排在首位。因此，必须加强对货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保各项经营管理活动合法、有效 (一)货币资金活动内部控制中风险点 1.建筑施工企业大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关 2.建筑施工企业，因其行业的特殊性，工程项目点多面广，分散在各地，资金分散较严重，不易控制 3.当前建筑市场的不景气，建筑施工企业普遍存在资金短缺的现象 (二)应对策略 针对货币资金内部控制的风险点，通过以下四个方面对其进行控制：一是货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防其被盗窃、诈骗和挪用。二是货币资金的完整性。即检查企业收到的货币资金在当期是否全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为的出现。三是货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合中国人民银行所颁布的《现金管理条例》的规定范围，办理各项收付手续是否完备。四是货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。即： 1.货币资金安全性控制 (1)账实盘点控制。其是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无处不在的压力 (2)库存限额控制。其是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的方法 (3)实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全 (4)岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离(即出纳不得登记日记账)，货币资金收支与编制记账凭证分离(即出纳不得编制记账凭证)，空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位 2.货币资金完整性控制即所有货币资金收支业务均按规定记入相关账户，保证货币资金全部入账，杜绝资金体外循环等违法行为发生。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收 (1)库存现金支付凭单控制。根据现金开支范围的规定，凡涉及支付给个人、单位之间的低于零星款项的结算和国家其他规定的可以使用现金结算。对发票、收据控制主要是其编号的连续性，企业应建立定期或不定期的核对制度，以确保收到的货币资金全部入账。因此企业应设置负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作的岗位，及时发现其中的错弊 (2)银行对账单控制。其是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对