浅谈会计电算化内部控制制度.docVIP

浅谈会计电算化内部控制制度摘 要：新时期下会计电算化对会计内部控制提出了新的要求，强化会计电算化条件下的内控制度必须从操作、数据输入（出）、人员职能、系统安全、内部审计、会计电算化保密、建立健全档案管理制度等方面入手 关键词：会计电算化；内部控制；制度 一、会计电算化对会计内部控制的要求 （一）原始数据操作的准确性 电脑中的原始数据是由人工事先进行审核和输人计算机的，一旦原始数据在输人中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而自动处理数据的准确性，完全依赖于原始数据输人的准确性，正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部控制提出了一些新的具体要求:一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性 （二）电算化对财务人员的职能要求 授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。业务处理全部都是以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中，特别是会计人员的职能开始由核算型向管理型转移。有些财务人员既可从事数据的输人，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些财务人员直接对使用中的程序和数据库进行修改，操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险 （三）财务人员电算化水平有待进一步提高 企业原来采用手工会计核算条件下的人员均为会计专业人员，但网络办公，会计电算化的实施要求会计人员不仅需要掌握会计知识，还应该掌握更多的相关的网络信息、计算机技术等知识 二、强化会计电算化条件下的内控制度 严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系，又要相互制约。此外，严格的内控制度有助于防止违法行为的发生。但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的内控制度是非常有必要的。强化内控管理，提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径 （一）操作控制 会计电算化操作应严格遵循会计业务和处理流程进行，在会计软件中设置防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序，违反操作规程和操作时间应及时予以提示和制止，建立操作日志制度。计算机程序中应对所有操作留有记录，包括操作时间、操作人员姓名、操作内容等。对已记账和已结账业务设置不可修改或逆操作程序，要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正，以保证会计数据的完整性、真实性。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等 （二）数据输入(出)控制 会计电算化系统主要是由数据整理、数据输人、数据处理、数据通讯、数据保存、数据输出几个部分构成。在这些环节中分析出现风险的可能性；分析系统设计过程中是否在实现各个功能时嵌人相应的内部控制措施；嵌人的内部控制措施是否发挥作用；对于一些潜在的可预见风险是否在系统中采取预防措施；是否对不可预见风险的处理留有系统空间等等。会计资料是单位的绝对机密，一旦泄漏将给单位带来巨大的损失，而磁性介质的可复制性又使会计资料极易泄漏而不易发现，故会计电算化系统的输出不论是磁性文件还是打印资料，输出后均应立即归档，以防被人窃取或篡改 （三）加强人员职能控制 实行电算化以后，要相应建立会计电算化岗位责任制，明确各个岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有责任，办事有要求，工作有检查。会计电算化的工作岗位可以分为基本会计岗位和电算化会计岗位。两种工作人员之间不得兼任，还要明确软件开发人员、维护人员不能兼任操作员。并建立各岗位人员的岗位责任制度，且分工科学，责任明确，各岗位都要得到一定的授权，并用密码控制。防止非法操作、越权操作。这样可以互相制约和内部牵动，防止违法行为的发生并能及时发现错误 （四）加强系统安全控制 这项控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因家导致系统运行错误的不安全隐患。主要的控制措施包括:1.订立财务内部操作制度，禁止非财务操作人员操作；2.设置操作权限限制；3.确立财务人员工作职责和工作权限；4.财务人员身份的密码控制；5.数据存贮和处理相隔离；6.完善上机操作记录制度，认真填写上机操作日志控制；7.强化会计电算化数据备份，年底备份必须存档 （五）加强内邻审计控制 内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。主要内容有:1.对会计资料定期或不定期检查，